Выписка счетов-фактур покупателям при продажах через маркетплейсы

Question

Accepted Answer

Ответ

Если маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то документы на товар оформляет сам продавец от своего имени в общем порядке. Но иногда некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. В такой ситуации, Обществу, как продавцу, нужно лишь зарегистрировать номер данной УПД-1 в своей книге продаж. Учет скидок зависит от того, возмещается ли она маркетплейсом (см. обоснование).

Обоснование

Маркетплейс — интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, СберМегаМаркет). По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. То есть электронная площадка выступает агентом, а продавцы — принципалами. За вознаграждение агенты организуют продажу товаров, их хранение, доставку, возвраты, рекламируют товары, проводят взаиморасчеты.

Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.

При работе с маркетплейсом, выручка в налоговом и бухгалтерском учете включается в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учитывается в расходах на основании его отчета, акта или УПД.

Отгрузочные документы (накладные, УПД и т.п.) и счета-фактуры покупателям оформляет либо сам маркетплейс, либо продавец — в зависимости от условий договора, заключенного между продавцом и маркетплейсом.

Так, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала), то отгрузочные документы и счета-фактуры он оформляет от своего имени. Если же маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то и документы на товар будут оформлены самим продавцом от своего имени.

При работе с маркетплейсом по первому варианту документооборот идет через маркетплейс. Маркетплейс (агент) оформляет счета-фактуры от своего имени, выставляет их покупателю, а продавцу передает копии. На основе этих копий продавец выставит счета-фактуры маркетплейсу и зарегистрирует их в книге продаж.

При работе с маркетплейсом по второму варианту документы на товар должно оформлять Общество от своего имени в общем порядке. Агент в документообороте не участвует. Однако, некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. В такой ситуации, Обществу, как продавцу, нужно лишь зарегистрировать номер счета-фактуры из УПД-1 в своей книге продаж.

При реализации товаров базой по НДС у Общества признается стоимость товаров, по которой агент реализует их покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-11/46824, от 28.12.2020 N 03-07-14/114700).

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

день отгрузки товаров;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Таким образом, если покупатели не производят предоплату, то выручку Общество должно начислить на дату отгрузочных документов на товар, выписанных маркетплейсом на имя покупателя.

Если маркетплейс предоставляет покупателю свою скидку, учет зависит от того, возмещается ли она.

Если скидка согласована с Обществом и маркетплейс её не возмещает, то выручку Общество признает в сумме с учетом данной скидки. Продажная стоимость в таком случае является согласованной.

Если скидка с Обществом не согласована и маркетплейс возмещает ее Обществу, то эта скидка рассматривается как убыток, полученный в виде разницы между согласованной ценой продажи и ценой маркетплейса.

Сумму возмещаемого убытка Общество вправе включить в состав прочих доходов в периоде его признания. Это период, на который приходится дата утверждения отчета, если информация о скидке содержится в нем, или дата подписания иного документа, подтверждающего предоставление скидки (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99).

Эту компенсацию Общество должно также включить в базу по НДС как средства, связанные с оплатой реализованных товаров, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 16.12.2022 N 03-07-11/122611). НДС начисляется при получении суммы компенсации по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумму НДС, исчисленную с полученной компенсации разницы в цене, Общество признает прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 18 ПБУ 10/99).

Счет-фактуру не нужно выставлять, если вы продаете товары через маркетплейс лицам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). То есть в книге продаж необходимо зарегистрировать полученный от маркетплейса документ (отчет), содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).

Сумму НДС, предъявленную Обществу маркетплейсом со стоимости вознаграждения и оказанных им услуг (доставка, хранение и др.), Общество вправе принять к вычету, если для этого соблюдаются все условия (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

Общество являетесь плательщиком НДС и не применяет пониженные ставки 5% или 7%;
товары, которые Общество продает, облагаются НДС;
у вас есть счет-фактура, оформленный по требованиям налогового законодательства;
Общество приняло к учету вознаграждение маркетплейса, оказанные им услуги на основании полученных от него первичных документов (отчет маркетплейса, акт об оказанных услугах).

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».