Выплата дивидендов новому участнику ООО за прошлые годы

Ответ

Нет прямой нормы, которая устанавливает или запрещает выплату дивидендов новому участнику общество за прошлые периоды, когда он ещё не был участником этого общества. Необходимым условием для получения участником дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль. Законодательство не содержит запрета на распределение между участниками общества прибыли, имеющейся за прошлые годы.

Таким образом, новый участник общества с ограниченной ответственностью имеет право на получение дивидендов за прошлые годы, в том числе за 2023 и за 3 квартала 2024 года, т.е. за те периоды, в которых учредителем он не был, при условии, что к моменту возникновения у приобретателя (нового участника) доли статуса участника общества решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) не было принято. В противном случае, право на часть прибыли, распределенной на основании такого решения, сохраняется за первым участником. К новому участнику данное право вслед за долей не переходит.

Обоснование

Сведения об учредителях или участниках юридического лица, в том числе в отношении общества, как и сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, содержатся в ЕГРЮЛ (ст. 65.1 ГК РФ; пп. «д» п. 1 ст. 5 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к её приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 3 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее Закон № 14-ФЗ). С этого момента к новому участнику переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до совершения сделки, направленной на отчуждение указанной доли, в том числе и право на получение дивидендов за любые прошедшие периоды включая те, в которых он еще не был участником этого общества. Данная норма применяется с оговорками:

• Если прибыль за прошлые периоды уже была распределена на дивиденды до момента появления нового участника, то дивиденды получит тот участник, который имел на это право на момент распределения.
• Если прибыль за прошлые периоды НЕ распределялась, то новый участник вправе распорядится ею по своему усмотрению, даже несмотря на то, что его вклада в уставный капитал компании в то время еще не существовало.

Указанное положение вещей не стоит считать нарушением прав бывшего участника общества на получение части чистой прибыли компании. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества на общем собрании (п.1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). При этом, по мнению Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» следует иметь в виду, что, если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование истца, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества.

Отметим, что указанный порядок может быть изменён самими участниками, сделать это им позволяет все та же ст. 28 Закона № 14-ФЗ, в абз. 2 п. 2 которой сказано, что уставом общества при его учреждении или в любой момент работы общества после, участники по решению общего собрания могут установить иной порядок распределения прибыли между ними, в том числе и тот, который позволит дивиденды за прошлые периоды выплачивать лицу, которое было участником на тот момент. Если же в уставе подобное положение не закреплено, применению подлежит общая норма, на основании которой право распределения чистой прибыли принадлежит новому участнику.

В рассматриваемой ситуации участники общества не распределяли прибыль за 2023-3 квартал, 2024 год, следовательно, право прежнего участника общества на получение дивидендов не нарушено. Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года. Поэтому, если первый участник в период своего единоличного участия не захотел распорядиться чистой прибылью, то с появлением второго участника, в распределении прибыли должны участвовать оба.

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Следовательно, если общество при выплате дивидендов участнику правильно исчислит, удержит и уплатит НДФЛ в бюджет, то вопросов со стороны налоговых органов не возникнет.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».