- Постановление АС ЗСО от 04.03.2026 года по делу № А27-2258/2025
- О признании незаконным решения налогового органа
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
Общество заключило с ИП, применяющими УСН (6%), ряд договоров на оказания услуг поручительства, по которым выплачивала ИП значительные суммы вознаграждений. При этом эти ИП одновременно являлись учредителями общества, а поручительства выдавались как под банковские кредиты, так и под обычные сделки с контрагентами (например, договоры поставки, подряда).
В ходе выездной проверки инспекцию заинтересовал этот факт и в итоге обществу доначислили налог на прибыль и НДФЛ в общей сумме 68 млн руб.
Основанием послужил вывод инспекции о том, что заключение обществом договоров на оказание услуг поручительства с ИП направлено исключительно на создание «искусственной» ситуации по формированию расходов с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций и получения доходов физическими лицами с пониженной ставкой налогообложения.
Инспекторы отметили следующие следы фиктивности договоров поручения:
- вознаграждение за поручительство ИП получали только от общества;
- размер вознаграждения по договорам поручительства превышал сумму начисленных процентов по кредитным соглашениям;
- по ряду обязательств общества ИП-учредители безвозмездно предоставляли поручительство без заключения договоров на оказание соответствующих услуг, что не согласуется с доводом об осуществлении ими предпринимательской деятельности по предоставлению услуг поручительства.
Минимизация налогов была достигнута посредством применения гражданско-правовых сделок возмездного оказания услуг поручительства, фактически прикрывающих выплату иного дохода конечным бенефициарам общества.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды поддержали инспекцию, отметив следующее:
- обществом «искусственно» созданы основания для распределения в конкретном периоде части прибыли исключительно в пользу конечных бенефициаров (ИП-поручителей), которые создают видимость ведения ими предпринимательской деятельности по оказанию услуг поручительства;
- заключение договоров поручительства не являлось объективно необходимым для обеспечения исполнения обязательств общества по оплате работ (товаров) генподрядчикам и поставщику, а обусловлено выводом денежных средств в пользу конечных бенефициаров, не получающих зарплату (учредители) и дивидендов, с применением необоснованной налоговой экономии на ставке налогообложения — 6% (УСН) вместо 13% или 15% (НДФЛ);
- спорные сделки совершены в целях вывода денежных средств при неуплате установленных налогов;
- общество необоснованно уменьшило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на суммы расходов по «фиктивным» сделкам.
Выводы
В 2026 году инспекции активно переквалифицируют фиктивные договорные отношения в истинные с доначисленим солидных сумм по итогам проверок и привлекают организации к «повышенной» налоговой ответственности в виде 40% штрафов от неуплаченных сумм налогов за умысел (п.3 ст. 122 НК РФ). Рассмотренный кейс не исключение — общество получило «двойной» штраф, поскольку, применяя схему ухода от налогообложения по фиктивным сделкам с взаимозависимыми ИП, оно осознанно допускало наступление негативных последствий для бюджета в виде занижения сумм подлежащих уплате налогов. Наличие умысла в неуплате налогов — это прямой риск для руководителей компании в части уголовной, а в дальнейшем, возможно, что и субсидиарной ответственности.
Добросовестный бизнес также может оказать в зоне риска претензий и доначислений, если пренебрегает своевременными профилактическими мерами по выявлению и исправлению упущений и ошибок в налогах и учете.
Наша аудиторская практика , что в 100 % случаях бизнес допускает ошибки.
В 2026 году особенно важны проактивные действия — рисков. Это позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию.
риски вовремя
