Выплаты белорусскому ИП – экспедитору в 6-НДФЛ в 2025

Ответ:

Представлять информацию о выплатах белорусскому ИП за услуги по организации перевозки в налоговый орган не нужно, если он оказывал услуги только на территории Белоруссии (в РФ не въезжал и это следует из заключенного с ним договора).

Обоснование

Плательщиками налога на прибыль являются организации (п.1 ст.246 НК РФ). Поэтому при перечислении денежных средств иностранному индивидуальному предпринимателю обязанностей налогового агента по налогу на прибыль у российской организации не возникает.

Кроме того, согласно порядку заполнения формы Налогового расчета, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 №ЕД-7-3/675@ (ред. от 16.08.2024) «Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 30.10 2023 № 75776), налоговый расчет заполняется организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ (абз.1 п.7 ст. 80, п.1 ст.289, п.4 ст.310 НК РФ).

Таким образом, отображению в Налоговом расчете подлежат выплаты дохода только иностранным организациям, налогообложение которых регламентируется главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ. В отношении ИП такой обязанности нет.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, предпринимателями являются граждане, зарегистрированные согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ). Если иностранные предприниматели, заключившие договор ГПХ на оказание услуг, не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, они не могут рассматриваться в качестве индивидуальных предпринимателей в целях применения НК РФ (Письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/80095, от 03.09.2012 N 03-04-06/4-266). Это значит, что организации, выплачивающие им доход должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ, как при выплате доходов «обычным» иностранным лицам (не ИП).

НДФЛ облагается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и за ее пределами. У физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в объект налогообложения включаются только доходы от источников в РФ. На это указывает ст. 209 НК РФ.

Поскольку в данному случае, белорусский ИП, оказывающий услуги по организации перевозки на территории РБ, не является налоговым резидентом РФ и полученные им доходы не относятся к доходам от источников в РФ, объекта обложения НДФЛ в РФ НЕ возникает. Российская организация — заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ и соответственно не должна включать такие выплаты в 6-НДФЛ.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».