За налоговую «экономию» руководитель уплатил 18 млн руб. из своего кармана

08 февраля 2023

Компания для сохранения права на УСН занизила полученный доход. Но по результатам выездной проверки данный факт вскрылся и налоговая инспекция доначислила ей 18 млн руб. как при применении общеустановленной системы налогообложения. В отношении руководителя компании возбудили уголовное дело и прокуратура обратилась в суд за взысканием материального ущерба, нанесенного бюджету, с руководителя компании.

Судебное решение
  • Определение ВС РФ от 13.12.2022 года № 16-КГ22-29-К4
  • О взыскании ущерба, причиненного бюджету
Результат
  • Судебный акт вынесен в пользу бюджета

Ситуация

Доначисления по акту выездной налоговой проверки составили более 18 млн руб.

Размер доначислений квалифицирован в соответствии со ст.199 УК РФ как крупный, поэтому заинтересованность директора в занижении дохода компании стала основанием для возбуждения в отношении него уголовного дела. Оно было прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Однако, неуплата юридическим лицом по вине директора налогов является ущербом, причинённым бюджету. В связи с чем надлежащим ответчиком по требованию о возмещении ущерба, причинённого преступлением, признается физическое лицо, виновное в совершении преступления, т.е. — руководитель компании-должника. Поэтому прокуратура обратилась в суд с иском о взыскании с директора суммы налоговой недоимки.

Взыскание налоговых долгов с руководителей — устойчивый тренд последних лет. Налоговая экономия дорого обходится руководителям компаний, т.к. именно они зачастую признаются виновными лицами при уклонении компании от уплаты налогов. Даже в случае платежеспособности компании, риск финансовых потерь у руководителя сохраняется, поскольку собственники бизнеса могут в судебном порядке взыскать с него налоговые доначисления, как причиненные им убытки.

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суды трех инстанций и Верховный суд единогласно поддержали в данном споре прокуратуру, защищавшую интересы бюджета. Отметим позицию судов:

  • В материалы дела представлена совокупность доказательств, подтверждающая, что компания не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, неплатежеспособна (признана банкротом) и исчерпаны все возможности и средства взыскания налоговой недоимки и пени. Поэтому доводы директора о том, что доначисленные суммы должны быть взысканы с юридического лица суд отклонил.
  • Директор, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению компанией, уклонился от уплаты налогов путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Т.е. ущерб РФ причинён именно директором. Поэтому именно он является лицом, ответственным за возмещение причинённого государству ущерба.
  • Размер причинённого ущерба установлен постановлением о прекращении уголовного преследования и подтверждается заключением по исследованию документов компании.

По решению судов руководителю придется уплатить более 18 млн руб. за счет собственных средств.

Результат

Позиция ВС РФ в этом деле ярко характеризует общий подход судов с 2017 года (постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П/2017) ко взысканию с физических лиц (руководителей, бухгалтеров) убытков, причиненных бюджету в виде неуплаченных организацией налогов.

Контролирующие и судебные органы будут и далее придерживаться установленного курса на усиление имущественной ответственности лиц, контролирующих финансово-хозяйственную деятельность нерадивых в налоговом плане компаний-налогоплательщиков.

Помните, заботясь о налоговой безопасности компании, руководители и бухгалтеры защищают себя от имущественных потерь и уголовного преследования. А выявление налоговых рисков помогает свести их к минимуму и дает уверенность в защите от налоговых претензий.

Используйте законные способы оптимизации налогообложения
Оптимальным решением для исключения налоговых рисков компании и персональных рисков руководящего состава компании, для поиска законных способов экономии (налоговых резервов, преференций) является проведение системного комплексного аудита с расширенной страховкой и гарантией защиты от налоговых претензий в течении 3 лет.
Рассчитать стоимость
16 апр
11:00
Налоги компаний и личные риски руководителя и бухгалтера
Открытый вебинар
Записаться
Наверх