- Постановление АС Северо-Западного округа от 02.12.2025 года по делу № А56-10599/2024
- О признании решения налогового органа недействительным
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
В отношении общества была назначена выездная налоговая проверка, итогом которой стали доначисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов на общую сумму 326 млн руб. по двум основным эпизодам.
1. Сомнительные контрагенты
Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и привлечения общества к налоговой ответственности, явился вывод налогового органа об использовании заявителем формального документооборота с контрагентами.
2. Серая и черная зарплата
- Серая зарплата — арендная плата. Часть оплаты труда производилась посредством заключения с сотрудниками ГПД. Согласно 2-НДФЛ сотрудники получали от общества не только зарплату, но и арендную плату от предоставления в аренду имущества (транспорт, квартиры). Фиктивность арендных договоров и фактическую выплату зарплаты подтвердили допросы физлиц и отсутствие у общества доказательств использования арендованного имущества.
- Скрытые работники — черная зарплата. Часть сотрудников не была оформлена в качестве работников общества, зарплата платилась «налом» либо перечислялась на банковскую карту (поступления от менеджеров общества). На допросах физлица подтвердили этот факт. Данные о ведении «двойной» бухгалтерии, расчеты фактических выплат зарплаты подтверждены информацией, изъятой в ходе выемки на территории общества (флеш-носители с файлами EXEL о начислениях и выплатах).
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды, поддерживая налоговый орган, отметил следующее:
- Общество необоснованно завысил налоговые вычеты по НДС, расходы, уменьшающие доходы от реализации товаров (работ, услуг), возникшие в результате создания формального документооборота с сомнительными контрагентами с целью получить налоговую экономию. Так, контрагенты обладают признаками «технических», «транзитных» компаний (отсутствие складских, производственных помещений, иных необходимых для осуществления деятельности основных средств (транспорт), расходов, характерных для организаций реально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (выплата зарплаты, перечисление налогов, арендные платежи и пр.); высокий удельный вес налоговых вычетов; основные финансовые показатели на основании бухгалтерской отчетности, свидетельствуют о низкой степени надежности налогоплательщика;
- Зарплата работникам, с которыми заключены трудовые договора, выплачивалась так: часть перечислялась на банковскую карту с отражением в учетных документах для целей налогообложения, а часть выплачивалась работнику «в конверте» и не отражалась в официальных документах. Часть сотрудников официально не трудоустроена и получала всю зарплату наличными без учета данных сумм в отчетности и без уплаты соответствующих сумм налогов и сборов.
Вердикт судов трех инстанций-доначисления обоснованы.
Выводы
Данный кейс демонстрирует высокие риски применения налоговых схем с целью «экономии». Умысел в неуплате налогов помимо налоговых доначислений и «двойных» штрафов (40% от неуплаченных сумм налогов) — это еще и личный риск руководителей в части уголовной ответственности.
Добросовестный бизнес также может получить доначисления при невнимательном отношении к налоговым рискам и ошибкам.
Наша аудиторская практика , что в 100 % случаях бизнес допускает налоговые ошибки. налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.
каждой сделки
