- Решение Арбитражного суда Ростовской области от 08.08.2025 года по делу № А53-39641/24
- О признании решения налогового органа недействительным
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
Инспекция результатам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль пришла к выводу о нарушении положений ст. 249, , , НК РФ и п. 1 ст. 54.1 НК РФ в части необоснованного включения в состав расходов по налогу на прибыль расходов по управлению компанией, путем заключения договора на оказание управленческих услуг с взаимозависимым ИП, применяющим специальный налоговый режим УСН.
Инспекция, доначисляя налог и привлекая компанию к ответственности ( НК РФ), отметила следующее:
- расходы на управление организацией могут быть включены в состав расходов при условии документального подтверждения их экономической обоснованности;
- акты выполненных работ не содержат конкретизацию оказанных услуг (не указано, какие конкретно действия осуществлены управляющим, невозможно определить фактический объем и характер услуг);
- отчеты управляющего о проделанной работе не представлены, хотя их составление предусмотрено договором по управлению;
- взаимозависимость компании и ИП (родственные связи) оказывало влияние на оформление документооборота и на порядок ценообразования услуг;
- реальный размер налоговой выгоды и понесенных затрат определен с учетом НК РФ.
Инспекцией был проведен расчет рыночной цены услуг по управлению методом сопоставимых цен на основе анализа функций, выполняемых управляющим — с использованием «Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих», утв. Постановлением Минтруда от 21.08.1998 № 37; «ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Общероссийский классификатор занятий», введенный в действие Росстандарта от 12.12.2014 № 2020-ст, общепринятые нормы делового оборота, т.е. типовые функции руководителя, приведенные в качестве должностных обязанностей при поиске работодателей в открытых и основных специализированных Интернет-ресурсов (Хэд Хантер).
Функциональный анализ сопоставления характеристик фактически выполняемых услуг ИП и характеристик типичного функционала руководителя хозяйствующего субъекта показал, что управляющий — ИП выполнял трудовой функционал руководителя организации.
Также инспекцией была проведена оценочная экспертиза по вопросу установления факта соответствия или несоответствия рыночному уровню цен размера вознаграждения, выплаченного управляющему ИП. Из заключения эксперта следует, что размер вознаграждения НЕ соответствует рыночному уровню цен.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды, вынося вердикт в пользу налогового органа, акцентировали внимание на следующем:
- произвольное определение стоимости услуг, без надлежащего документального подтверждения, с учетом совершения операций между взаимозависимыми лицами — не отвечает понятию экономически обоснованных расходов, которые учитываются при исчислении налога на прибыль;
- вид предпринимательской деятельности ИП в ЕГРИП не соответствует оказанным услугам, компания-единственный источник дохода;
- нет доказательств, подтверждающих особенности ведения хозяйственной деятельности (особые технические проекты, деятельность в области IT технологий, структура холдинга и т.п.) свидетельствующих о необходимости привлечения стороннего управляющего с выплатой ему значительного вознаграждения;
- нет доказательств экономической обоснованности размера вознаграждения ИП;
- действия налогового органа, направленные на определение размера налоговых обязательств путем применения метода сопоставимых цен — соответствуют НК РФ;
- компания умышленно создала схему минимизации налога на прибыль, при которой доходы занижались, а расходы увеличивались посредством заключения договора по управлению с взаимозависимым ИП, применяющим УСН.
Выводы
Данный кейс наглядно демонстрирует серьезный подход налоговых органов к доказыванию занижения налоговых обязательств даже в рамках камеральных проверок. Поэтому важно учитывать все риски заранее перед «опрометчивым шагом», чтобы не потерять значительно больше (пени, «двойные штрафы» за умысел неуплаты налогов, риск уголовной и субсидиарной ответственности). Для экономии — используйте законные способы. налоговые ошибки и упущения вовремя для снижения/ нивелирования рисков доначислений и финансовых потерь.
налоговых рисков позволяет вовремя выявлять налоговые риски и исправить ситуацию, а также найти новые финансовые резервы бизнеса.
налоговые ошибки
вовремя
