За сомнительных контрагентов и прикрытие авансов компания заплатила в бюджет 173 млн руб.

Ситуация

Основанием для доначисления по итогам выездной налоговой проверки налогов и применения штрафных санкций в отношении общества послужили выводы инспекции об уклонении от уплаты налогов путем:

• занижения налоговой базы по НДС на сумму денежных средств, поступивших от компании-контрагента в счет предстоящего выполнения работ по договору подряда, что привело к неуплате в бюджет НДС;
• неправомерного применения обществом вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных сомнительными контрагентами.

1. Переквалификация зама в аванс по договору подряда. Инспекция установила, что выдача обществу займа носила притворный характер и фактически прикрывала выплату авансов в счет предстоящего выполнения работ по договору подряда. Стороны по договору подряда и займа — одни и те же лица. Проценты по займу и авансы по подряду (предусмотренные договором) не платились.

2. Фиктивный документооборот. Инспекцией было установлено, что контрагенты не являлись реальными субъектами гражданского оборота и использовались обществом для имитации деятельности по поставке товаров и выполнению работ путем создания формального документооборота.

Решение

Суды признали правомерными выводы налогового органа о том, что привлечение указанных контрагентов имело целенаправленный характер для имитации хозяйственной деятельности и увеличения размера налоговой выгоды, на которую претендовало общество.

Суды согласились с выводами инспекции о необходимости включения полученных обществом по договору займа сумм в налоговую базу по НДС, относящуюся к налоговому периоду, в котором фактически получены эти платежи. Суды исходил из того, что договор займа был заключен формально и фактически не исполнялся сторонами, полученные по нему денежные средства фактически являлись предварительной оплатой (авансами) в счет будущего выполнения работ по заключенному сторонами договору подряда.

Разрешая настоящий спор в пользу налогового органа, суд пришел к выводу, что решение инспекции соответствует закону и не нарушает прав налогоплательщика.

Выводы

Стремление «сэкономить» на налогах с помощью различных налоговых схем высокорисково и чревато не только доначислениями и повышенными штрафами за умысел в уклонении от уплаты налогов (40% от неуплаченных в бюджет сумм налогов), но и личными рисками для руководителя и главного бухгалтера в виде уголовной и субсидиарной ответственности. Перед принятием управленческих решений руководителю стоит учесть все налоговые и личные риски. Добросовестные налогоплательщики тоже попадают под доначисления при наличии налоговых ошибок и упущений-важно заранее их вычислять и исправлять для нивелирования рисков серьезных финансовых потерь.

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.