- Постановление АС Московского округа от 30.03.2026 года по делу № А40-120300/2024
- О признании недействительным решения налогового органа
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
В ходе выездной проверки инспекция установила следующее:
1.Подмена купли-продажи агентскими договорами. Общество осуществляло розничную торговлю офисной мебели (товары), поставляемой иностранными и российскими организациями. Фактически реализация товаров конечному потребителю осуществляется обществом посредством создания формального документооборота в рамках агентских договоров, заключенных с подконтрольными обществу организациями-«принципалами».
Общество занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС документально подменив договоры купли-продажи агентскими договорами. Статус агента позволяло обществу учитывать для целей налогообложения только доходы (выручку) от исполнения услуг агента, и не включать в состав налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС выручку (доходы) от реализации товаров. Агентские договоры следует расценивать как реализацию собственного товара по сделкам купли-продажи.
Инспекция отметила, в частности, следующие следы налоговой схемы:
- транзитный характер движения денежных средств от общества до организаций — импортеров, через которых приобретался товар у конечных производителей товара;
- учредители и руководители организаций-принципалов являлись сотрудниками организаций, входящих в одну группу компаний с обществом;
- исходя из свидетельских показаний должностных лиц компаний-импортеров товара установлено их формальное участие в деятельности этих организаций,
- в связи с минимальной численностью сотрудников общества, по договорам об организации оказания комплекса услуг привлекались члены производственных кооперативов (ПК). Функции, входящие в обязанности членов производственных кооперативов, отраженных в ТЗ к договорам об организации оказания комплекса профессиональных услуг, свидетельствуют об осуществлении деятельности общества, характерной для розничной и оптовой продажи товара, а не в рамках исполнения функции агента по распоряжению принципалов;
- установлено совпадение IP-адресов, с которых отправлялась отчетность, баков, эл.почты, номеров телефонов и пр. у общества и принципалов, ПК и пр.
2. Зарплатная схема с кооперативами
Общество с целью уклонения от уплаты страховых взносов формально «трудоустроило» работников в производственные кооперативы (ПК). Фактически все члены ПК являлись работниками общества, выполняли трудовые функции на территории «заказчиков» — организаций, входящих в одну с обществом группу компаний.
Создание схемы с ПК, позволило часть заработной платы (премий), подпадающих под налогообложение, выплачивалась под видом распределенной прибыли (код дохода — 4800), с которой не были уплачены страховые взносы.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды поддержали налоговый орган, отметив следующее:
1. «Липовые» агентские отношения. Дробление.
Суды отметили создание схемы «дробления» бизнеса посредством формального документооборота в рамках агентских договоров, заключенных обществом с подконтрольными организациями, что повлекло неправомерную неуплату (неполную уплату) суммы НДС и уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
2. Схема с кооперативами (ПК). Физлица, которые являлись членами ПК, фактически были работниками общества. Выплаты ПК производились ежемесячно путем перечисления на счета физлиц за их непосредственное трудовое участие в деятельности общества. Согласно справкам ф. № 2 — НДФЛ физлица получали от ПК следующие виды дохода: вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей (код дохода 2000), иные доходы (код дохода 4800). Часть физлиц получала доход от ПК только в виде части распределенной прибыли. Допросы физлиц показали, что они не принимали никакого участия в деятельности ПК, не присутствовали на собраниях, не участвовали в распределении прибыли и не получали никаких дивидендов, получали зарплату, а также премии. Схема по трудоустройству сотрудников через ПК создана с целью уклонения от уплаты страховых взносов, путем замены одних гражданско-правовых отношений другими, а именно: замена трудового договора на договоры оказания услуг.
Выводы
В 2026 году налоговые органы не только ведут активную борьбу с налоговыми схемами, но и с помощью автоматизированных систем и ИИ оперативно в режиме 24/7 находят ошибки у добросовестного бизнеса.
Наша аудиторская практика , что ошибки есть у всех, поэтому важно вовремя их выявлять и исправлять до того, как их заменит ФНС.
В 2026 году особенно важны проактивные действия — рисков для защиты бизнеса, собственников, руководителей и финслужбы.
риски вовремя
