140 млн руб. доначислены за фиктивные договоры и «шведский стол» без НДФЛ

Ситуация

Результатом выездной налоговой проверки обществу стали доначисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов на общую сумму 140 млн руб. по двум основным эпизодам.

1. Формальный документооборот (НДС, налог на прибыль)

Инспекция пришла к выводу, что хозяйственные операции общества с рядом контрагентов не отвечают признакам реальности, первичные документы содержат недостоверные сведения, составлены формально и не подтверждают действительное выполнение работ (оказание услуг) спорными компаниями.

Контрагенты в действительности не принимали участия в работах (услугах) и работы выполнены (услуги оказаны) самим обществом, в т.ч. с привлечением иностранных граждан без официального трудоустройства.

2. «Шведский стол» для работников (НДФЛ, страховые взносы)

Общество организовало питание для работников по системе «шведский стол». При этом не велось персонифицированного учета расходов на выдачу продуктов питания каждому конкретному работнику. Инспекция пришла к выводу, что размер дохода, полученного каждым сотрудником, ежемесячно должен был определяться обществом расчетным путем на основе общей стоимости бесплатного питания.

Решение

Суд кассационной инстанции, поддерживая налоговый орган в большей части доначислений, отметил следующее:

1. Фиктивные договорные отношения. Совокупная оценка представленных доказательств и выявленных в результате налоговой проверки обстоятельств не позволяет судить о действительности операций между обществом и заявленными контрагентами, в связи с чем решение инспекции в части доначисления НДС и налога на прибыль законно.

2. «Шведский стол» без страховых взносов.

   НДФЛ. Инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, и, соответственно, наличие у общества неисполненных обязанностей налогового агента. Инспекция обоснованно установила доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека. Общество не представило контррасчет налоговой базы и суммы не исчисленного и не удержанного НДФЛ с документальным обоснованием.

   СВ. Нет доказательств, что предоставление работникам питания являлось частью системы оплаты труда, зависело от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения сотрудником своих трудовых обязанностей. Инспекцией не доказано, что предоставление питания является оплатой труда, относилось к стимулирующим выплатам — нет оснований для доначисления взносов.

Выводы

Этот кейс показывает высокие риски искусственного завышения вычетов и расходов, а также внимание инспекторов на исполнение обязанности налогового агента при организации питания работников. В 2026 году контроль за бизнесом будет особенным, т.к. ФНС держит курс на увеличение собираемости налогов. Стоит учитывать этот важный момент и уделять особенное внимание налоговому здоровью бизнеса для исключения серьезных последствий в виде крупных налоговых доначислений и личных рисков в виде уголовной и субсидиарной ответственности.

Добросовестный тоже получает доначисления при невнимательном отношении к налоговым рискам и ошибкам.

Наша аудиторская практика показывает, что в 100 % случаях бизнес допускает налоговые ошибки. Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.