32 млн руб. сэкономил анализ налоговых последствий предстоящей сделки

12 октября 2018
Клиент
  • Строительная компания
  • Выручка более 5 млрд.
  • 116 сотрудников
Проект
  • Консультационные услуги
  • Стоимость: 32 500 руб.
Результат
  • Экономия от проведения налогового консалтинга – более 32 млн. руб.
  • Консалтинг окупился почти в 1000 раз.

Ситуация

Обе компании применяют общую систему налогообложения. Собственник слышал, что вклад в имущество организации не облагается налогом на прибыль у получающей стороны и просил рассмотреть именно этот вариант. Куплю-продажа недвижимости вообще клиент просил не рассматривать.

Хорошо, что налогоплательщик решил проконсультироваться со специалистами до, а не после передачи недвижимости дочерней компании. Ведь довольно часто бывает, что налогообложение зависит от документов, которыми оформляется такая операция, при этом деловая цель (результат) одна и та же, а налоговые последствия разные.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Решение

Мы рассмотрели два возможных «выгодных» варианта передачи недвижимости дочерней компании: вклад в имущество ООО и вклад в уставный капитал (УК).

Компании рекомендовано рассмотреть вариант передачи недвижимости в уставный капитал дочерней компании. Если оформлять передачу недвижимости как вклад в имущество ООО, налоговые обязательства компаний будут значительно больше, чем при передаче имущества в УК. С точки зрения налогообложения передача имущества в УК позволит сэкономить: передающей стороне-более 8.68 млн. руб., а получающей стороне- более 24 млн. руб.

«Плюсы» и «минусы» вариантов.

Вклад в имущество

«+»

Полученное имущество (доход) не облагается налогом на прибыль у получателя (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ)

 «-»

Передача имущества во вклад в имущество ООО рассматривается налоговыми органами как безвозмездная реализация и облагается НДС (иную точку зрения придется доказывать в суде) (Письма Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-08/77947, от 15.07.2013 N 03-07-14/27452, от 21.08.2013 N 03-07-08/34198). Аналогичную позицию высказывает ФНС России в Письме от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827). Соответственно, если организация не готова к спорам с налоговыми органами ей придется начислить НДС с рыночной стоимости недвижимости (п.2 ст.154 НК РФ).

Рыночная стоимость передаваемой недвижимости по отчету оценщика - 105 млн.руб., соответственно с безвозмезной передачи нужно начислить НДС - 18.9 млн руб.(105 млн. *18%)

Рыночная стоимость основного средства не формирует его первоначальную стоимость у получающей стороны поскольку в доходах не учитывается (а значит. амортизировать нечего) (Письмо Минфина от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31986).

Исчисленный участником НДС получатель к вычету принять не может (т.к. НДС к оплате не предъявлялся) (см. Письмо Минфина России от 13.12.2016 N 03-03-05/74496)

Итого: налоговые обязательства передающей стороны – 18.9 млн.руб. (НДС)

Вклад в УК

«-»

Поскольку при передаче имущества (ОС) в УК объекта обложения НДС не возникает (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ), нужно восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

 Первоначальная стоимость недвижимости в учете передающей организации - 113 млн. руб. Остаточная стоимость недвижимости - 70 млн., НДС, ранее принятый к вычету по этой недвижимости –16.5 млн. руб. Соответственно, при передаче недвижимости в УК необходимо восстановить 10,22 млн. руб. (70 млн./113 млн.*16.5 млн.)

 «+»

Восстановленный НДС в сумме 10,22 млн. руб. получатель может принять к вычету (пп.1 п.3 ст.170 НК РФ).

Полученная недвижимость (доход) не облагается налогом на прибыль у получателя (пп.3 п.1 ст.251 НК РФ). В целях налогообложения прибыли она принимается к учету по стоимости, определенной   по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (п.1 ст.277 НК РФ).

Т.е. стоимость недвижимости, которую можно будет учесть в расходах через амортизацию составит 70 млн. руб. (условная экономия налога на прибыль составит 14 млн. руб. (70 млн. *20%))

Итого: налоговые обязательства передающей стороны - 10,22 млн. руб. и экономия у дочерней компании (получающей стороны) 24,22 млн. руб.:

-вычет НДС по полученному имуществу- 10,22 млн.руб.

-увеличение «налоговых» расходов и экономия налога на прибыль – 14 млн. руб.

Общая экономия собственника (если сложить обязательства и выгоды двух компаний) – 14 млн. руб.

Результат

Найден наиболее выгодный вариант оформления передачи недвижимости дочерней компании, что позволило сэкономить на уплате налогов:

- 14 млн. руб. налога на прибыль

- 18.9 млн. руб.. НДС (8.68 млн. экономия у передающей стороны и 10.22 млн –вычет у получающей стороны)

и минимизировать риск возникновения споров с налоговыми органами.

Затраты на консультацию окупились более, чем в 1000 раз
При стоимости консультации в 32 500 руб. экономия на налогах составила более 32 млн. руб.
Расчет стоимости
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Статьи
02 октября 2018
Как пройти аудит по МСФО?
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест