Письмо Минфина от 07.11.2024 года № 03-03-06/1/109635
По общему правилу арендатор вправе произвести неотделимые улучшения арендованного имущества с разрешения собственника. Минфин рассмотрел вопросы налогообложения в такой ситуации. Отметим важные моменты.
1. НДС
Передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного недвижимого имущества (в т. ч. произведенных с привлечением подрядных организаций) облагается НДС.
2.Налог на прибыль
Капвложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом, если арендодатель не возмещает их стоимость (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если арендодатель возмещает эту сумму полностью, расходы на улучшения арендатор не учитывает.
Если стоимость капвложений арендатору не возмещается — арендатор вправе начислять амортизацию в течение срока действия договора аренды.
Сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования, установленного собственником имущества, либо исходя из срока, предусмотренного Классификацией ОС для арендованного объекта или капвложений в него ( НК РФ). Минфином отмечено, что при этом арендатор не вправе продолжать начислять амортизацию после прекращения договора аренды.
3. Налог на имущество организаций
До момента выбытия объекта из состава основных средств (например, возврат недвижимости арендодателю) налог со стоимости капвложений платит арендатор ( НК РФ).
Отмечено, что налоговой базой для арендатора всегда будет среднегодовая балансовая стоимость улучшений (капвложений) в арендованную недвижимость, даже если сам арендованный объект облагается по кадастровой стоимости.
ПРОСТО АУДИТ!
