- Аренда и управление собственной и арендованной недвижимостью
- Проведение обязательного аудита
- Расширенное задание — поиск налоговых резервов
- Стоимость — 380 тыс. руб.
- По итогам аудиторской проверки с расширенным заданием была найдена возможность экономии по налогу на прибыль в сумме — 5,8 млн руб.
- Затраты на аудит окупились более, чем в 15 раз.
Ситуация
Руководство компании было обеспокоено немного завышенной налоговой нагрузкой по сравнению с нормативными значениями по отрасли (аренда и управление недвижимостью). Поэтому помимо обязательного аудита был проведен анализ возможных налоговых резервов.
Повышенное значение налоговой нагрузки по сравнению с нормативным отраслевым может, среди прочего, говорить и о наличии резерва для его снижения. Наша аудиторская практика показывает, что многие бухгалтеры опасаются использовать возможности, предусмотренные НК РФ, считая их сложными и рискованными. Однако в большинстве случаев это не так. Наша задача в такой ситуации разъяснить, как воспользоваться возможностями и обосновать безопасность такого снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Руководитель отдела спецпроектов «Правовест Аудит», кандидат экономических наук
Решение
По итогам проведенной аудиторской проверки с расширенным заданием было выявлено, что компания в налоговом учете не создавала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
По данным налогового учета, величина расходов на предстоящую оплату отпусков составляла 29 млн руб.
Таким образом, если бы компания воспользовалась возможностью по созданию резерва, она правомерно могла бы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 29 млн руб. и, следовательно, сумму уплаченного налога на прибыль на 5,8 млн руб.
В ходе аудита был произведен анализ состава расходов, которые компания принимала в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Было установлено, что в анализируемом периоде в связи с опасением в обоснованности и «безопасности» расчетов бухгалтерия компании не использовала возможность учета в «налоговых» расходах суммы резерва на предстоящую оплату неиспользованных дней отпуска работников в налоговом учете.
Порядок и условия формирования резерва, установлены ст. 324.1 НК РФ. Стоит только лишь закрепить условие о создании такого резерва в учетной политике для целей налогового учета и составить специальный расчет (смету), в котором будет отражаться расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с этих расходов.
При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда вместе со страховыми взносами.
Вследствие проведенных процедур по нашим расчетам потенциал на снижение налогооблагаемой базы составил 29 080 тыс. руб.
По итогам проведенной аудиторской проверки с расширением задания был выявлен резерв для снижения налогооблагаемой базы и размера уплачиваемого налога на прибыль на сумму не менее 5 816 тыс. руб.
Результат
По итогам аудита компания внесла изменения в учетную политику на следующий год и сформировала резерв на предстоящую оплату отпусков. Данные действия позволили снизить сумму налога на прибыль на 5,8 млн руб.
Налоговая нагрузка при этом снизилась на 1,3%, что приблизило компанию к нормативному значению налоговой нагрузки по отрасли.
