Письмо Минфина от 15.05.2025 года № 03-03-06/1/47786
При обнаружении ошибок/искажений, которые касаются прошлых периодов, компания должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором были совершены такие ошибки (п.1 ст.54 НК РФ). Если период совершения ошибки не определить — перерасчет производится за тот период, в котором выявлены ошибки.
Такой порядок корректировки применим и к ситуации, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Можно ли расходы, неучтенные при определении налоговой базы по налогу на прибыль, облагаемой по ставке 20%, учесть при исправлении ошибки в 2025 году, когда ставка налога 25%?
Финансовое ведомство разъясняет, что НК РФ запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни ( НК РФ). НК РФ предписывает определять размер налоговой обязанности исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Поэтому уменьшить «текущую» налогооблагаемую базу на выявленные расходы прошлых лет компания не вправе. Если это сделать, произойдет искажение налоговых обязательств.
ПРОСТО АУДИТ!
