Письмо ФНС России от 08 апреля 2015г. N ГД-4-3/5880
Новая форма налоговой декларации по НДС дополнена новыми разделами 8 – 12.
В них включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения счетов-фактур посредниками (в т.ч. экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика), осуществляющими деятельность в интересах другого лица, а также сведения из счетов-фактур в случае их выставления лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ. А именно:
- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики НДС, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, представляют новую форму декларации по утвержденным форматам в электронной форме, начиная с налогового периода за первый квартал 2015 года до 25 апреля 2015 года.
При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором налогоплательщиком НДС отражены посреднические операции, отдельно им в налоговый орган не представляется.
Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, представляют декларацию на бумажном носителе или по утвержденному формату в электронной форме до 25 апреля 2015 года.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, либо налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не признаваемые налоговыми агентами, при выставлении и (или) получении ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности в интересах другого лица (в т.ч. экспедиторы и застройщики, учитывающие в составе доходов вознаграждение), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме в срок не позднее 20-го апреля 2015 года.
Таким образом, при осуществлении вышеуказанными лицами предпринимательской деятельности на основе посреднических договоров, они обязаны, начиная с налогового периода за первый квартал 2015 года, представлять в налоговый орган в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Данное письмо размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
