В этом выпуске:
- Налоговая доначислила директору НДФЛ
- Транспортные расходы включили в стоимость продукции — нарушение?
- Налоги и оформление услуг ИП по доставке товара
Вопрос № 1. У нашего директора две компании. По одной компании доход директора в течение года превышает 5 млн руб., и соответственно, с превышения рассчитаем и платим НДФЛ по ставке 15%. По второй компании доходы менее 5 млн руб. — НДФЛ 13%. Однако, ИФНС по итогам года суммировала все доходы и доначислила директору как физлицу НДФЛ по ставке 15%. Возможно ли второй компании учитывать доходы, полученные в первой компании, и применять ставку 15%? Какими документами это оформить? Не будет ли это нарушением?
Ответ: Налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. В п.3 ст. 226 НК РФ прямо указано, что исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Вопрос № 2: Организация закупает сплавы алюминиевые вторичные. В соответствии с п.8 ст.161 является налоговым агентом по НДС. В спецификации указано, что транспортные расходы включены в стоимость продукции. Является ли это нарушением? Как рассчитать НДС налоговому агенту? Не будет ли это поводом для спора с налоговой?
Ответ: При реализации на территории РФ алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров (в соответствии со ст.105.3 НК РФ), т.е. по рыночной цене. Стороны вправе согласовать любой порядок определения цены. При отсутствии взаимозависимости между контрагентами договорные цены признаются рыночными. Договором поставки может быть предусмотрено, что цена товара включает расходы поставщика на доставку. По мнению эксперта, в таком случае при определении налоговой базы налоговым агентом применяется установленная в договоре цена товара, в том числе включающая расходы на доставку. Если же расходы на доставку выставлены налоговому агенту отдельно, они не являются частью цены товара и в налоговую базу у налогового агента не включаются.
Вопрос № 3: ИП (УСН 6%) оказывает через свой сайт услугу по закупке и доставке товара для Заказчика. В частности, он принимает по карте сумму на покупку товара и берет дополнительно 250 руб. за свои услуги по доставке. Должен ли ИП платить налог 6% со всей суммы или налог платится только с той суммы, которую ИП берет за свои услуги? Как правильно трактовать данную услугу (договор поручение, агентский договор) и должен ли делаться какой-то отчет агента для Заказчика?
Ответ: Услуга по приобретению товара от своего имени и за счет заказчика соответствует отношениям по агентскому договору. Услуга по доставке товара — договору возмездного оказания услуг. Закон допускает заключение смешанного договора. Чтобы можно было отделить доход ИП на УСН 6% за услуги доставки от суммы денежных средств, поступивших от заказчика для закупки товара от имени ИП и за счет заказчика, нужно оформлять отчет агента. Если этого не сделать, то есть риск, что в налоговую базу будет включена вся сумма денежных средств, поступивших от заказчика.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
