Доход от реализации неиспользованных подарочных сертификатов облагается налогом на прибыль по окончании срока их действия

19 января 2015

Определение ВАС РФ от 25 декабря 2014г. по делу№ А40-65470/2013

Организация в проверяемом периоде продавала по договорам купли-продажи собственные подарочные карты юридическим лицам, которые их приобретали для последующей передачи своим работникам. Подарочные карты продавались на условиях 100% предоплаты. По условиям этих договоров организация обязалась предоставить товары физлицам, владеющим подарочными картами, срок предъявления которых ограничен. А по истечении срока предъявления - вернуть юридическим лицам суммы по неиспользованным подарочным картам.

ИФНС при выездной проверке установила, что предусмотренные договорами акты сверки организацией не составлялись, а денежные средства по неиспользованным подарочным картам юридическим лицам не возвращались. Налоговый орган счел, что денежные средства, полученные от юридических лиц в качестве оплаты за приобретенные подарочные карты, по истечении срока их действия организация должна была включить в состав внереализационных доходов.

По результатам проверки организации были доначислены налог на прибыль, пени и штрафы.

Организация утверждала, что после истечения срока действия подарочной карты, полученные за нее деньги, признаются авансом, который подлежит возврату покупателям (юридическим лицам). Соответственно доходом остатки неистребованных авансов будут считаться только после истечения срока исковой давности.

ВАС не согласился с данной позицией и указал, что денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физлицами в будущем.

Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена физлицом для получения товара, полученная продавцом (организацией) сумма аванса  является безвозмездно полученным имуществом, и должна учитываться в составе внереализационных доходов.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Ильдар Шайхутдинов
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест: изменения по НДС с 1 июля 2019 года
Пройти тест