Дробление бизнеса стало основанием для доначисления 120 млн руб.

Ситуация

В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу, что компания в результате умышленных согласованных действий с подконтрольным ООО организовало схему ухода от налогообложения, где видимость действий нескольких лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта.

Инспекция отметила следующие признаки дробления:

1. Взаимозависимость и подконтрольность.

• имеют прямую или косвенную взаимозависимость (участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
• формальное разделение бизнеса путем выделения из компании производственного отдела в виде отдельного ООО, руководящим звеном которого является сама компания.

2. Нет деловой цели, только налоговая.

Разделение бизнеса не наделено действительным экономическим смыслом. Преследовалась цель ухода от исполнения налоговой обязанности.

3. Единое управление и общие ресурсы

• в деятельности организаций используются единые кадровые ресурсы, основные и оборотные средства (одна производственная площадка);
• фактическое управление деятельностью участников одними лицами и т.д.

Решение

Суды, отказывая в признании решения налогового органа недействительным отметили следующее:

• инспекцией установлена кадровая, организационная, информационная, экономическая, управленческая подконтрольность ООО проверяемой компании с целью завышения расходной части, снижения налогового бремени по уплате налогов. Это свидетельствует о формальном распределении обязанностей между компанией и подконтрольным ООО;
• руководящим звеном в данной схеме является проверяемая компания. ООО является частью аффилированной группы, целью создания которой является подтверждение проверяемому налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и расходов в целях налогообложения прибыли;
• применение искусственных юридических конструкций для хозяйственных операций, лишенных хозяйственного смысла и не имеющих объяснений неналоговыми причинами, рассматривается как злоупотребление правом в сфере налоговых правоотношений.

Выводы

Дробление бизнеса в зоне особого налогового риска и достаточно быстро вычисляется еще на стадии предпроверочного анализа, и выездная проверка завершается доначислениями и «двойными» штрафами (40% от неуплаченных в бюджет сумм за умышленное использование налоговой схемы). Причем (как это наглядно демонстрирует данное дело) обращают внимание не только на группу, применяющую налоговые спецрежимы, но и компании на ОСН. Берегите себя и бизнес, используйте законные способы налоговой экономии, иначе можно потерять гораздо больше и пострадать лично.

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя выявлять налоговые риски и исправить ситуацию, а также найти новые финансовые резервы бизнеса.