Экс-директор заплатит 15 млн доначисленных компании налогов и пени

Ситуация

Инспекция при выездной проверке выявила факт создания компанией фиктивного документооборота с сомнительными контрагентами и доначислила 19 млн руб. (НДС, пени, штрафы).

Налоговый долг уплачен не был, вскоре компания попадает под процедуру банкротства и эта задолженность перед бюджетом включается в реестр требований кредиторов компании-должника.

Конкурсный управляющий подает в суд заявление о взыскании с бывшего руководителя компании убытков в размере 19 млн руб. Отмечая, что компании были причинены убытки, являющиеся следствием неправомерных действий именно руководителя компании, возглавлявшего бизнес в проверенном налоговым органом периоде. Экс-руководителем были совершены недобросовестные действий по намеренному искажению документации компании в целях занижения налогооблагаемой базы (завышения вычетов по НДС) — поэтому он должен возместить убытки в рамках ст. 15 ГК РФ (недоимку в результате необоснованного вычета НДС — 10 млн руб. руб., штраф — 4 млн руб. и пени 5 млн руб.).

Решение

Суды поддержали управляющего. Причем в первой инстанции полностью удовлетворили заявление — даже в части взыскания с руководителя налоговых штрафов. Кассация подправила судебный вердикт, отметив, что в состав убытков не включаются суммы штрафов за совершение налоговых правонарушений компанией — должником (постановление КС РФ от 30.10.2023 года № 50-П). В итоге с экс-директора взыскали недоимку и пени в общей сумме 15 млн руб.

1. Гражданско-правовая ответственность

Руководитель должен действовать в интересах представляемого им юрлица добросовестно и разумно, т.к. именно он несет ответственность за убытки, причиненные по его вине юрлицу (п. 3 ст. 53.1 ГК РФ).

Генеральный директор несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные его виновными действиями (бездействием) (п. 2 ст. 44 Закона об ООО).

Убытки подлежат взысканию по правилам ст.15 ГК РФ, согласно которой лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

2. Последствия налоговых доначислений

Суды учли, что налоговое правонарушение было совершенно именно в период руководства экс-директора. Именно на нем лежала обязанность установить и проверить деловую репутацию контрагентов, а также наличие у них экономический, трудовых ресурсов по исполнению принятых ими обязательств.

Выводы

Личные риски руководителей тесно связаны с налогами возглавляемых ими компаний. Применение налоговых схем быстро вычисляется и приводит к доначислениям, которые могут обернуться личными финансовыми потерями (субсидиарная ответственность, взыскание убытков (налоговых доначислений и пени) собственниками бизнеса, конкурсными управляющими и пр.). К налоговым доначислениям ведут и налоговые ошибки и различные упущения (отсутствие документов, подтверждающие расходы, налоговые вычеты и пр.) бизнеса.

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя выявлять все слабые налоговые зоны компании и исправить ситуацию, не допустив налоговые доначисления и персональные риски.

Летом есть возможность провести экспресс-диагностику (чек-ап) рисков компаний, связанных с налоговым, бухгалтерским и кадровым учетом.