В этом выпуске:
- ЕНС и страховые взносы с отложенным сроком уплаты
- Налоговый учет кассовых чеков без QR-кода
- Восстановление НДС, ранее принятого к вычету (возврат товара)
Вопрос № 1. В связи с введением ЕНС с 2023 г., когда лучше заплатить в бюджет страховые взносы за период с апреля по сентябрь, по которым был отложен срок уплаты на год: сейчас или по наступлению срока оплаты для каждого платежа?
Ответ: Лицам, отвечающим критериям, установленным Постановлением Правительства РФ от 29 апреля 2022 г. N 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году», сроки уплаты страховых взносов продлены в проактивном порядке (т.е. без подачи заявлений). Если страховые взносы будут внесены ранее установленных (продленных) сроков уплаты, то их сумма будет числиться как переплата по страховым взносам. Организации следует самой определиться, нужна ли ей переплата при переходе на ЕНС.
Вопрос № 2: Водители предоставляют кассовые чеки по заправке топливом без QR-кодов, электронные чеки в личном кабинете тоже без QR-кодов. Можно ли расход по таким чекам принимать в уменьшение налогооблагаемой базы в налоговом учете?
Ответ: Кассовый чек должен соответствовать обязательным требованиям, одним из которых является нанесение фискального QR-кода. В части подхода к некорректно оформленным кассовым чекам позиция неоднозначна. Встречаются разъяснения о том, что допущенные контрагентом ошибки не могут препятствовать признанию расходов по таким документам. Но есть мнения, что, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
Вопрос № 3: В каком периоде подлежит восстановлению сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и подлежащая возврату таможенными органами по решению таможенного контроля: в налоговом периоде, в котором вступило в силу соответствующее решение таможенного контроля (досудебное) или в периоде принятия к вычету?
Ответ: По нашему мнению, восстановить НДС, ранее принятый к вычету, в случае принятия таможенным органом решения о возврате налога, нужно на дату вступления в силу данного решения. Аналогичные разъяснения давал и Минфин, позицию подтверждает и судебная практика.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
