Фикцию с самозанятыми раскрыли при «камералке», доначислив 1,7 млн руб

Ситуация

Компания с основным видом деятельности «Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ» в проверяемых периодах привлекла к выполнению услуг (телемаркетинга, консультирования, технической поддержки, по сопровождению заявок) плательщиков налога на профессиональный налог (НПД). В штате у компании было только одно физическое лицо в должности директора.

В ходе проведения камеральных налоговых проверок РСВ и 6-НДФЛ налоговый орган пришел к выводу, что между компанией и физическими лицами, выполнявшими работы (услуги) сложились трудовые, а не гражданско-правовые отношения, в связи с чем, денежные средства, выплаченные в их пользу, подлежат отнесению к налогооблагаемой базе по страховым взносам и НДФЛ.

Инспекция отметила, следующее:

1. согласно материалам проверок, в т.ч. показаниям свидетелей, характер, объем, периодичность действий работников в интересах компании свидетельствуют о наличии между сторонами трудовых отношений;
2. договоры оказания услуг не содержат подробного описания характера и видов услуг, необходимых заказчику, их объемов, предмет обозначен неконкретно, без детального указания характеристик работ, подлежащих выполнению, что, в свою очередь, ведет к необходимости регламентации этих работ в ходе их выполнения со стороны работодателя;
3. нет доказательств того, что физические лица, оказывая услуги, выступали как самостоятельные хозяйствующие субъекты и пр.
Договоры с самозанятыми в фокусе особого внимания ФНС в 2025-2026. Поэтому при из фиктивности — высоки риски их переквалификации в трудовые с доначислениями НДФЛ и страховых взносов
Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суды, признавая решение налогового органа обоснованным отметили следующее:

1. подтверждена организационная зависимость самозанятых от компании (применение НПД и формирование чеков является обязательным условием заключения договора с заказчиком; заказчик определяет режим работы плательщика НПД, в т.ч. продолжительность рабочего дня (смены), времени отдыха; имелся внутренний трудовой распорядок (наличие количественного плана (минимальное количество сделок) на объем выполненных заявок, при соблюдении которого выплачивается 20% от наценки; проводилось обучение с самозанятыми для работы в программе заказчика путем видеосвязи и обучающих видеороликов);
2. доказана инфраструктурная зависимость (физлица полностью выполняет работу с помощью материалов, инструментов и оборудования заказчика), что подтверждается условиями договоров, свидетельскими показаниями;
3. взаимоотношения между самозанятыми и компанией носили трудовой характер, трудовая функция выполнялась в дистанционной (удаленной) форме, порядок оплаты услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ (аванс и окончательный расчет, факт оплаты в зависимости от объема выполненных работ);
4. в качестве самозанятых физлица в спорный период иным лицам аналогичных услуг не оказывали.

Выводы

Подмена трудовых отношений ГПД рассматривается как способ получения необоснованной налоговой выгоды и влечет доначисления и привлечение к налоговой ответственности. Такая «оптимизация» налоговых обязательств весьма прозрачна для налогового органа и вычисляется уже в ходе камеральных проверок.

Экономить можно законно и добросовестному бизнесу важно вовремя выявлять налоговые риски для недопущения крупных финансовых потерь.

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.