ФНС довела до инспекций Обзор правовых позиций

Письмо ФНС от 21.06.2024 года № КЧ-4-9/7026@

ФНС направила в инспекции Обзор правовых позиций, сформированных по итогам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за I квартал 2024 года. Эти позиции будут учитываться инспекторами, поэтому о них важно знать бизнесу. Отметим некоторые из них.

Особенности начисления пеней на ЕНС

• пени будут начислены, даже если налогоплательщик добровольно погасит выявленную по итогам проверки недоимку еще до того, как соответствующее решение вступит в силу. Т.е. с момента учета недоимки на ЕНС на нее автоматически начисляются пени и добровольное погашение недоимки до вступления решения в силу от уплаты пеней не избавит;
• пени носят производный характер от недоимки. Поэтому, несмотря на то что сумма пеней теперь не указывается в решении по проверке, в случае приостановки судом действия этого решения из совокупной обязанности нужно исключить не только указанные в нем суммы налогов, но и начисленные на них пени, не погашенные на дату приостановки.

Отражение на ЕНС переплаты, заявленной в «уточненке»

Если на дату представления «уточненки» со дня, установленного в НК РФ для уплаты налога, прошло более 3 лет — переплата не будет учтена на ЕНС, независимо от того, сколько времени прошло с момента внесения денежных средств в бюджет.

Истребование документов

• недопустимо истребовать у налогоплательщиков документы, которые ИФНС может получить самостоятельно при помощи программных средств. Например, АИС «Налог-3 позволяет инспекции получить информацию по выручке, указанной в чеках ККТ, поэтому истребование кассовых отчетов незаконно.

Контрагента исключили из ЕГРЮЛ

• исключение из ЕГРЮЛ недействующей компании по правовым последствиям равнозначно ликвидации. Следовательно, это приводит к прекращению всех обязательств, имеющихся перед ней у третьих лиц. Поэтому кредиторскую задолженность перед такой компанией надо включить в состав внереализационных доходов;
• НДС, принятый к вычету по авансовым счетам-фактурам, выставленным в адрес компании, исключенной из ЕГРЮЛ, нужно восстановить. Обязанность появляется в том периоде, когда контрагент исключен из ЕГРЮЛ (при условии, что на эту дату он еще не исполнил свои обязательства по сделке, по которой был получен аванс).

Смотрите запись открытого вебинара «Налоговые особенности списания дебиторской и кредиторской задолженности 2024».