ФНС: о заполнении 6-НДФЛ на конкретных примерах

11 марта 2016

Письмо ФНС России от 25 февраля 2016г. N БС-4-11/3058@

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся заполнения и представления формы расчета 6-НДФЛ.

Налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

  • Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
  • Строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
  • Строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ;
  • Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Например, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

  • по строке 100 - 31.03.2016;
  • по строке 110 - 05.04.2016;
  • по строке 120 - 06.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016. В этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

  • по строке 100 - 31.12.2015;
  • по строке 110 - 12.01.2016;
  • по строке 120 - 13.01.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Например, работнику сумма отпускных за март 2016 года выплачена 05.04.2016. Данная операция отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

  • по строке 100 - 05.04.2016;
  • по строке 110 - 05.04.2016;
  • по строке 120 - 30.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.