ФНС отмечены возможности нового формата счета-фактуры (УПД)

Письмо ФНС от 04.03.2024 года № ЕА-4-26/2486@

Компании до 01.04.2025 года могут использовать как старые, так и новые форматы счета-фактуры и УПД (приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970).

ФНС отметила основные новшества и некоторые преимущества нового формата счета-фактуры и УПД.

1. Возможности нового формата УПД:
   • использование для оформления операций по передаче товаров, имущества (в т. ч. являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту вне связи с продажами (например, на ответственное хранение);
   • использование для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров комитента (принципала), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров для комитента (принципала) в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.
2. Уточнен перечень оснований формирования счета-фактуры:
   • «1» — счет-фактура, составленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги) от своего имени, или комитенту (принципалу) комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги);
   • «2» — счет-фактура, выставляемый при получении предоплаты;
   • «3» — счет-фактура, применяемый при реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени;
   • «4» — счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ;
   • «5» — счет-фактура, составляемый продавцами при определении налоговой базы налоговыми агентами — покупателями (получателями) товаров, перечисленными в п. 8 ст. 161 НК.
3. Изменены требования и порядок отражения показателей строки «5а» счета-фактуры.
   • В новом формате указываются наименование, номер и дата документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура (без привязки к номеру строки счета-фактуры). В случае включения формы счета-фактуры в форму УПД в наименование вносится запись «тот же», а номер и дата не заполняются;
4. Другие новшества:
   • можно указывать дополнительные сведения при передаче объектов основных средств (амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования бывшего в употреблении основного средства, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта основных средств);
   • можно указывать дополнительные сведения о некоторых видах подакцизных товаров (например, 630 — дизельное топливо, 640 — моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);
   • можно указывать сведения для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности (т. е. факт выполнения операции конкретным пользователем и право на исполнение данной операции);
   • появился типовой блок «Реквизиты документа», позволяющий включить необходимую информацию о документе, в т.ч. реквизиты, идентифицирующие экономические субъекты, составившие (сформировавшие) документ.