С начала 2025года отдельные компании имеют право уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капвложений в некоторые основные средства и НМА (Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 года№ 1638). ФНС отметила моменты, которые важно учесть на практике при применении Федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ).
1. Право на вычет получили организации добывающей и обрабатывающей (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленности, энергетические компании, гостиницы, компании телекоммуникационной сферы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также деятельностью по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации.
2. Вычет можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется.
В части нематериальных активов под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец — при условии получения патента.
Кстати, вычет может заявить не сама компания, которая сделала капвложения, а компания, входящая с ней в одну группу.
3.Сумму налога нельзя уменьшить до нуля. Из ставки налога в федеральный бюджет в размере 8% к вычету можно принять сумму, исчисленную по 5%. Т.е. вычет фактически позволит нивелировать для компании повышение налоговой ставки по налогу на прибыль с 2025 года (с 20% до 25%).
Неиспользованный остаток вычета можно учесть в течение 10 последующих лет.
4. Решение об использовании права на применение ФИНВ отражается налогоплательщиком в учетной политике для налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 года № 1638.
ПРОСТО АУДИТ!
