Письмо ФНС от 22.03.2023 года № БС-4-11/3383@
ФНС подготовила «инструкцию» по заполнению уведомлений и платежных поручений при уплате страховых взносов и агентского НДФЛ.
Особенности заполнения платежного поручения
При формировании платежного поручения важно заполнить все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ и соответствующей обязанности.
При указании реквизитов по НДФЛ и страховым взносам необходимо учитывать следующее:
- в поле «101» (статус) указывается «02»;
- в поле «102» (КПП) указывается КПП головной организации или ее обособленного подразделения, за которое производится перечисление налога;
- сведения о получателе средств и его банковских реквизитах заполняется по общим правилам;
- в поле «104» (КБК) указывается соответствующий КБК из приложенного к письму перечня (приложение № 3 к письму);
- в поле 105 (ОКТМО) указывается код соответствующего муниципального образования;
- в поле 107 (налоговый период) указывается соответствующий код, соответствующий сроку уплаты (приложение № 4 к письму).
Особенности заполнения уведомлений
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге.
Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:
- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
- КБК обязанностей по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате;
- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
- сумму обязательства;
- отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
- отчетный год.
Если плательщик страховых взносов и НДФЛ ошибся в реквизитах при представлении уведомления — в налоговый орган надо направить новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка:
- Если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (НДФЛ);
- Если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо представить уведомление с указанием двух обязанностей:
- повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»,
- указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Если плательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам (НДФЛ), то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.
В случае несвоевременного представления уведомления плаченные денежные средства не будут своевременно распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.
