Иностранные работники: страховые взносы в 2025

От чего зависят страховые взносы у иностранцев?

Порядок начисления страховых взносов на вознаграждение иностранцев от трудовой деятельности и по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг) зависит не только от места выполнения работы: территория РФ или зарубеж, но и от правового статуса иностранца.

Для определения порядка начисления страховых взносов работающих иностранцев по правовому статусу объединим их в группы:

1. Иностранные граждане, постоянно проживающие на территории РФ и имеющие вид на жительство (документ, подтверждающий их право постоянно проживать на территории РФ, а также свободно выезжать из РФ и въезжать в РФ (абз. 9, абз. 13 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ от 25.07.2002)).
2. Временно проживающие в РФ иностранные граждане — лица, получившие разрешение на временное проживание (РВП) (абз. 12 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).
3. Временно пребывающие, т.е. въехавшие на территорию РФ на основании визы или в безвизовом порядке и получившие разрешение на работу.
4. Иностранцы въехавшие на территорию РФ в безвизовом порядке и получившие патент на занятие трудовой деятельностью.
5. Иностранцы из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения).
6. ВКС — временно пребывающие иностранные граждане, имеющие разрешение на работу в качестве высококвалифицированных специалистов.
7. Временно пребывающие ВКС из стран ЕАЭС.

Страховые взносы при работе иностранцев на территории РФ

Все иностранцы, работающие на территории РФ (кроме ВКС), независимо от гражданства и от того, проживают они или пребывают на территории РФ — являются застрахованными по всем видам страхования, в т.ч. от несчастных случаев и проф.заболеваний. Поэтому выплаты в их пользу являются объектом обложения страховыми взносами (ст.420 НК РФ, п.1 ст.7 Федерального закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.1 ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», п.1 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ст. 3, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

То есть страховые взносы иностранцев 2025 нужно начислять в общем порядке, как на вознаграждение россиян. Общий тариф страховых взносов 30% к вознаграждению в пределах предельной величины и 15,1% к вознаграждению свыше предельной величины, если страхователь не имеет права на пониженные тарифы.

Если страхователь является субъектом МСП, то ежемесячно к вознаграждению сверх 1,5 МРОТ он применяет пониженные тарифы.

Если работодатель осуществляет деятельность в сфере IT, радиоэлектронной промышленности, реализует анимационную аудиовизуальную продукцию собственного производства и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по ее созданию и т.п. (п.2.2. ст.427 НК РФ) и доход от данных видов деятельности превышает 70%, то тариф страховых взносов 7,6%, в том числе к вознаграждению иностранных работников.

ИСКЛЮЧЕНИЕ: иностранные граждане, имеющие разрешение на работу как высококвалифицированные специалисты (Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ). Они не являются застрахованными, кроме страхования от несчастных случаев. Но это не распространяется на ВКС из стран ЕАЭС.

Страховые взносы у временно пребывающих из стран ЕАЭС, имеющих статус ВКС

По общему правилу международные договоры имеют приоритет над российским законодательством. В г. Астане 29.05.2014 года подписан договор о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор о ЕАЭС) членами которого являются Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения. Согласно Договору ЕАЭС социальное страхование, кроме пенсионного, трудящихся из стран ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и у граждан РФ. Пенсионное обеспечение регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.

Согласно п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств — членов Евразийского экономического союза из стран ЕАЭС (заключено в г. Санкт-Петербурге 20.12.2019) формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства. То есть, иностранные граждане из ЕАЭС, являющиеся ВКС, застрахованы по обязательному пенсионному страхованию.

Страховые взносы при работе иностранцев за рубежом, в т.ч. дистанционно

Заключение с иностранцами трудового договора о дистанционной работе за пределами РФ

В последнее время дистанционная работа стала особенно популярна, поскольку позволяет сотрудничать с любыми специалистами, независимо от того, где они физически находятся. Многим работодателям гораздо проще сотрудничать с иностранными гражданами дистанционно, так как отпадает необходимость оформлять разрешительные документы для заключения договорных отношений. Например: разрешение на привлечение иностранцев на работу, разрешение на работу или патент самим иностранцам и т.п.

Но анализируя нормы трудового законодательства (ст. ст. 13, 327.1 ТК РФ) в случае привлечения для работы иностранных работников, постоянно проживающих за рубежом, не применяются нормы трудового законодательства РФ, в том числе о регулировании труда дистанционных работников. Этого мнения придерживаются чиновники в своих разъяснениях. Например, Минтруд в своем письме от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848 указал, что ТК РФ не предусматривает заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории другого государства. Нормы, установленные трудовым законодательством, распространяются в общем случае на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность только на территории РФ.

А вот Государственная инспекция труда в г. Москве придерживается другого мнения (Письмо от 30.10.2024 N 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661). По их мнению, так как ТК РФ не содержит прямого запрета принимать на дистанционную работу лицо, проживающее за границей, а трудовые отношения — это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, в случае указания в трудовом договоре с иностранцем место выполнения работы иное государство, работник вправе выполнять работу дистанционно на территории другого государства. Арбитры также поддерживают такую позицию, например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.2020 N Ф08-10403/2020, Санкт-Петербургский городской суд в Апелляционном определении от 02.06.2020 N 33-8432/2020 по делу N 2-5677/2019.

Чиновники Минфина России и ФНС России также не против заключения трудового договора с работником-иностранцем, находящимся за границей, разъясняя порядок налогообложения таких работников (например, письма Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111138, от 14.04.2021 N 03-04-06/27827, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, ФНС России от 15.07.2021 N БС-4-11/9947@)).

Страховые взносы при работе за рубежом

Иностранные граждане, работающие по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации при соблюдении одновременно 2-ух условий:

• предметом договоров являются выполнение работ, оказание услуг, на территории иностранного государства, в том числе в филиале, открытом за границей;
• иностранные граждане живут и пребывают за рубежом (от 15.12.2001 N 167-ФЗ, от 29.12.2006 N 255-ФЗ, от 29.11.2010 N 326-ФЗ).

Поэтому выплаты в пользу таких работников не являются объектом обложения страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») (п.5 ст.420 НК РФ, Письма Минфина РФ от 31.03.2020 N 03-04-05/25515, от 17.09.2019 N 03-04-05/71504). Исполнители в рамках договоров ГПХ не являются застрахованными и от несчастных случаев и проф.заболеваний, но в некоторых случаях взносы «на травматизм» на вознаграждение иностранцев придется начислить.

По общему правилу независимо от гражданства исполнителя/подрядчика и места выполнения работ/услуг взносы на травматизм нужно уплачивать только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором (ст.5, ст.20.1 Федерального закона № 125 ФЗ от 24.07.1998 г. (далее — Закон № 125-ФЗ)). Как правило, в ГПД уплата этих взносов не прописывается. Соответственно в такой ситуации начислять взносы «на травматизм» не нужно.

Если же заключен трудовой договор, в т.ч. о дистанционной работе за пределами РФ, то Законом № 125-ФЗ не предусмотрено исключений для выплат в пользу иностранных работников. Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежат физлица, с которыми заключены трудовые договоры. Причем действие Закона N 125-ФЗ распространяется не только на граждан РФ, но и на иностранных граждан. Статус иностранцев (прибывающий, проживающий или ВКС) не важен. Более того Законом № 125-ФЗ не определено, что работа должна выполняться на территории РФ.

Особый порядок начисления страховых взносов белорусам, работающим на территории Беларуси дистанционно, в филиале или обособленном подразделении

В случае трудовых отношений с работниками, выполняющими свои обязанности на территории Республики Беларусь, нужно принимать во внимание нормы Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006 (далее-Договор). Для работника Договором предусмотрена возможность выбора законодательства о социальном страховании — либо Республика Беларусь, либо РФ. Для выбора работник должен подать работодателю соответствующее заявление (Письма Минфина от 08.09.2020 N 03-04-06/78624, от 21.11.2018 N 03-15-05/83813, от 04.10.2019 N 03-04-06/76243). Если белорусский гражданин, работающий на территории Белоруссии выберет законодательство Республики Беларусь, то страховые взносы начислять не нужно, а если законодательство России, то нужно.

В случае, если дистанционный сотрудник-гражданин Республики Беларусь, работающий на территории Беларуси, не подаст российскому работодателю заявление о своем выборе, то по умолчанию, применяется законодательство РФ. На выплаты в пользу этого работника работодатель должен начислять страховые взносы в общем порядке, как на граждан России работающих дистанционно за пределами территории РФ.

Если заключен договор гражданско-правового характера на выполнение работы на территории Беларуси, то на начисленное вознаграждение страховые взносы не начисляются (Письмо Минфина от 01.08.2018 N 03-04-06/54292), то есть в отношении договоров ГПХ нормы Договора в области социального обеспечения от 24.01.2006 не применяются. Что касается взносов «на травматизм», то применятся общий порядок, который описан выше — зависит от наличия такого условия в договоре ГПХ. Если в договоре ГПХ будет предусмотрено страхование от несчастных случаев, то белорус не может выбирать, где он будет застрахован на территории РФ или РБ, взносы должны платиться на территории РФ.