27 апреля состоялась традиционная встреча с экспертами для бухгалтеров в формате Бизнес-полдника, организованного «Правовест Аудит». Делимся ключевыми тезисами и презентациями спикеров.
Обсудили:
- как исправлять ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- случаи, когда можно ничего не корректировать;
- личные «наработки» экспертов по эффективному общению с инспекцией;
- правила поведения в часто встречающихся ситуациях при налоговых проверках.
Исправление ошибок в бухучете и отчетности. ПБУ 22/2010
Светлана Бобовникова — эксперт в области бухгалтерского учёта, аудита и МСФО — очень доступно рассказала о распространенных на практике ошибках.
Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.4 ПБУ 22/2021), причем ошибки могут быть, как несущественными, так и существенными. Разобрались, как можно определить уровень существенности допущенной ошибки. Например, необходимо:
- сумму выявленной ошибки разделить на правильный показатель отчетности и умножить на 100%;
- сравнить результат с уровнем существенности, установленным в учетной политике;
- проанализировать характер ошибки, если сумма ниже установленного уровня.
При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухотчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
На примерах рассмотрели:
- случаи, когда можно не делать ретроспективный пересчет,
- как правильно исправлять ошибки в «первичке» и бухгалтерских регистрах,
- порядок расчета отложенного налога балансовым методом в 2022 и текущих годах и др. вопросы.
Отдельно спикер отметила: на что следует обратить внимание в бухгалтерской отчетности компании, а также какие есть риски при нарушении законодательных требований к ведению бухучета в компании.
Исправление ошибок в налоговом учете
Виктория Варламова — советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит» — подробно разъяснила: что важно учесть при исправлении ошибок, которые привели к завышению/занижению налоговой базы и налога, когда налогоплательщик обязан подавать уточненную декларацию, а в каких случаях можно обойтись без нее.
Отмечено, что есть особенности представления «уточненок» к доплате с 2023 года. Так, если ошибка (искажение налоговой базы) привела к неуплате налога, то налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию. Перед этим нужно удостоверится, что сальдо ЕНС не станет отрицательным после начисления налога и пени по уточненной декларации.
Если ошибка не привела к неуплате налога, налогоплательщик вправе ее исправить, но не обязан это делать. Т.е. если ошибочно завышена сумма реализации или занижена сумма расходов или вычетов — исправлять ошибку не обязательно.
Подробно рассмотрели порядок исправления ошибок в текущем периоде с учетом положений ст. 54 НК РФ, разъяснений Минфина и судебной практики. Например, важно учитывать, что исправлять ошибку в периоде ее обнаружения можно, если соблюдаются одновременно следующие условия:
- ошибка привела к переплате налога, т.е. в декларации за период совершения ошибки налог к уплате не равен нулю;bsp;уплате не равен нулю;
- налоговая база в периоде обнаружения ошибки тоже должна быть не равной нулю, поскольку именно ее необходимо скорректировать при исправлении ошибки в текущем году;
- к моменту исправления ошибки (подачи декларации) не истек установленный ст.78 НК РФ 3-летний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
Поскольку у ошибок по НДС свои нюансы исправления, не обошли стороной и этот важный вопрос.
7 основных правил при проведении налоговых проверок
Наталья Наталюк — советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит» и Анастасия Головня — руководитель отдела сопровождения проверок «Черкизово» — поделились «лайфхаками» взаимодействия налоговыми органами.
Налоговый контроль за деятельностью бизнеса усиливается с каждым годом и выездные проверки компаний приносят бюджету колоссальные суммы. Поэтому дискуссия о диалоге с налоговыми органами в рамках предпроверочного анализа и камеральных проверок была «горячей». На практике всегда очень много вопросов о правах налоговых органов и возможностях налогоплательщиков при истребовании документов и информации.
В настоящее время «сидеть в кустах» — не выход. Важна проактивность и подготовленность компаний при защите своих прав. Например, если предъявляются претензии на стадии разговора в рамках ст.31 НК РФ, когда инспекторы пытаются «настоятельно» рекомендовать уточнить налоговые обязательства по НДС из-за проблемного контрагента
Рассмотрели возможности для проверки контрагентов с целью доказывания должной степени осмотрительности при их выборе. Обсудили важность наличия деловой цели сделок, документального подтверждения расходов и вычетов. Пришли к выводу о ценности профессионального сопровождения проверок — это надежная защита от незаконных действий/бездействий налоговых органов и выстраивание правильной линии защиты бизнеса.
Ждем на наших новых встречах!
Мы затрагиваем только актуальные темы. В ходе общения с экспертами и участниками рождаются эффективные решения многих непростых задач. Появляются новые идеи и деловые знакомства, развивающие бизнес. Всегда есть возможность получить полезную и уже проверенную информацию от профессионалов и обязательно подзарядиться позитивом в уютной атмосфере единомышленников.
