Изменения по НДФЛ с 2026

Налоговые вычеты по НДФЛ

1. Уточнен порядок определения предельной величины дохода для получения стандартного вычета на ребёнка.

С 01.01.2026 г. предельная сумма дохода (450 тысяч рублей) для получения стандартного вычета на ребенка должна будет определяться исключительно на основе доходов, составляющих основную налоговую базу по НДФЛ (абз. 16, 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции подп. «б» п. 39 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

В текущей редакции данной статьи предельная сумма дохода (450 тысяч рублей) определяется на основе всех доходов налогоплательщика (за исключением доходов в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ).

2. Уточнены основания для получения стандартного вычета за сдачу ГТО.

Вычет за сдачу ГТО в размере 18 тыс. руб. можно будет получить пройдя не только диспансеризацию (как в 2025 г.), но и профилактический медицинский осмотр определенных групп взрослого населения (п. 2.1. п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции подп. «а» п. 39 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

3. Расширен перечень оснований для получения социального вычета при оплате физкультурно-оздоровительных услуг.

Налогоплательщик сможет воспользоваться социальным вычетом также при оплате физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных родителям-пенсионерам (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ в редакции п. 40 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

На текущий момент вычет предоставляется при оплате налогоплательщиком физкультурно-оздоровительных услуг непосредственно налогоплательщику, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, а также в возрасте до 24 лет — если дети обучаются по очной форме, его подопечным в возрасте до 18 лет/ бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме.

4. Уточнен порядок расчета имущественного вычета при продаже ИП личного имущества (жилых помещений и транспортных средств), которое также было использовано при осуществлении предпринимательской деятельности.

Если ИП не учитывал расходы на приобретение жилых помещений и транспортных средств в составе расходов в рамках применения УСН, ЕСХН или ОСНО, то он вправе включить данные затраты в состав имущественного налогового вычета в полном объеме (абз. 16 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции п. 40 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Исчисление НДФЛ при продаже недвижимого имущества

1. Уточнены правила исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Уточнено, что для применения освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости важно, чтобы законодательно установленный минимальный срок владения имуществом, дающий право на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи, был непрерывным (п. 2 ст. 217.1 НК РФ в редакции подп. «а» п. 38 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Отметим, что ФНС России и ранее указывала на то, что в целях применения освобождения от НДФЛ «срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до планируемого момента его продажи» (см., например, письмо ФНС России от 06.06.2019 г. №БС-4-11/10967@), однако на законодательном уровне данное положение закреплено не было.

2. Уточнены основания для применения льготы для многодетных семей при продаже жилой недвижимости.

Обновленной редакцией п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ внесены изменения в основания для получения налогоплательщиками льготы в виде освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилых помещений или доли в них независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика, предоставленной многодетным семьям (от 2-х детей).

С 2026 г. установлено, что данная льгота может применяться не только в отношении многодетных семей с 2-ми и более детьми, не достигшими возраста 18-и лет (или 24-х лет при получении ими очного образования), но и родителями детей, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

Также уточнено, что при определении количества детей для целей применения льготы и определения их возраста, учитываются не только дети, родившиеся на дату регистрации сделки (как установлено в действующей редакции данной нормы НК РФ), но и дети, родившиеся на 30 апреля следующего календарного года, после календарного года, в котором осуществлена указанная государственная регистрация (абз. 2 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ в редакции подп. «б» п. 38 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Кроме того, уточнено, что для применения указанного освобождения при продаже недвижимости налогоплательщику или членам его семьи не должно принадлежать в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающей общую площадь или кадастровую стоимость приобретенного жилого помещения (абз. 6 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ в редакции подп. «б» п. 38 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

В действующей редакции ст. 217.1 НК РФ в данном условии для применения льготы оценивается только площадь помещений (без учёта кадастровой стоимости).

Отмена налоговых преференций для «иностранных агентов»

Освобождение организаций на территории Курильских островов

Установлено, что с 2026 г. лица, признанные иностранными агентами хотя бы один день в налоговом периоде, полностью теряют льготы и преференции по НДФЛ.

В частности такие лица применяют ставку НДФЛ 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ в редакции подп. «в», «г», «д» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ), а также не могут применять, установленные ст. 217 НК РФ льготы в виде освобождения отдельных операций от налогообложения, в частности:

• при продаже недвижимости даже при владении в течение срока, обуславливающего применение освобождение от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «в» п. 44 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ);
• при реализации акций и долей, а также в результате наследования имущества (п. 17.2., 17.2-1, 18 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «в», «г», «д» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ);
• при получении от физических лиц доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (п. 18.1 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «е» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Регулирование доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ

1. Вводятся дополнительные ограничения в отношении применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации налогоплательщиком — физическим лицом акций и долей в уставном капитале российских организаций.

Согласно действующей редакции подп. 17.2 п. 1 ст. 217 НК РФ для применения освобождения от НДФЛ при реализации соответствующих акций и долей необходимо соблюсти одно условие — срок владения акциями/долями должен превышать 5 лет.

С 2026 г. условия для применения льготы при реализации акций/долей физическим лицом приравниваются к условиям применения нулевой ставки при реализации акций/долей организацией (установлены п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

В частности, к пятилетнему сроку владения добавляются следующие условия: доли, акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Данное обстоятельства устанавливается по данным финансовой отчетности организации на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций, долей (подп. 17.2 п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «в» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

2. Вносятся изменения в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

2.1. С 01.01.2026 не облагаемая НДФЛ материальная помощь работнику при рождении или усыновлении ребенка составит 1 млн руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).

Отметим, что соответствующая сумма материальной помощи также освобождается от обложения страховыми взносами (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ). Также указанная сумма может быть учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

2.2. В перечень доходов, необлагаемых НДФЛ, также включены следующие виды доходов:

• стоимость полиса добровольного медицинского страхования, если он требуется для въезда/пребывания в иностранных государствах, куда налогоплательщик направлен в рамках служебной командировки,
• доходы в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного налогоплательщиком имущества (но не более его рыночной стоимости) и (или) расходов на его восстановление, в случаях, установленных законодательством или актами органов местного самоуправления (п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «а» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Прочие изменения

1. Установлены особенности исчисления НДФЛ в отношении отдельных выигрышей, полученных от азартных игр.

С 2026 г. букмекерские конторы и тотализаторы признаются налоговыми агентами при выплате выигрышей в азартных играх, даже если сумма дохода менее 15 тыс. руб. (п. 1 ст. 214.7, подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции п. 36, 46 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

НДФЛ с выигрышей в букмекерских конторах и тотализаторах будет удерживаться полностью со всей суммы выигрыша, за вычетом необлагаемых лимитов.

2. Уточнен порядок исполнения обязательства по уплате НДФЛ при неполном удержании суммы налога налоговым агентом.

Закреплено, что налогоплательщик обязан декларировать и уплатить НДФЛ не только при полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом сумм налога.

В таком случае налогоплательщик должен самостоятельно уплатить остаток (т.е. суммы НДФЛ за вычетом суммы, удержанной налоговым агентом) (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции подп. «а» п. 46 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

3. Для работающих родителей в многодетных семьях закреплена возможность возврата уплаченного НДФЛ.

С 01.01.2026 работающие родители (усыновители, опекуны, попечители), имеющие двух и более детей, являющиеся гражданами РФ и постоянно проживающие на территории РФ, которые имеют среднедушевой доход ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов, получат возможность вернуть НДФЛ.

Размер подлежащей возврату выплаты определяется как разница между суммой расчетного исчисленного НДФЛ с доходов заявителя, полученных в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты, и суммой, исчисленной с того же дохода в размере 6 % (ст. 1, 2, 5 Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 431-ФЗ).

Подача досрочных уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ

С 1 сентября 2026 г. налоговые агенты по НДФЛ вправе подавать досрочные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.

С 01.09.2026 г. налоговые агенты по НДФЛ вправе выбирать подавать ли соответствующие уведомления в обычные сроки или в досрочном порядке.

При подаче уведомления досрочно плательщики вправе отразить в нём данные не только об исчисленной сумме НДФЛ по итогам истекшего отчётного периода, но и прогнозируемые данные последовательно за каждый предстоящий период до конца текущего года (ст. 216, п. 1 ст. 423 НК РФ в редакции подп. «б» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

При этом при представлении досрочного уведомления, в котором указаны прогнозируемые суммы НДФЛ до конца года, плательщики могут не представлять соответствующие уведомления при наступлении «обычных» сроков (за исключение ситуаций, когда в отчетном периоде сумма исчисленого НДФЛ превысит суммы, указанные в досрочном уведомлении).

Мы рассмотрели только самые важные изменения по страховым взносам. Также вы можете ознакомиться с поправками по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС.