Изменения в «экспортном» НДС с 1 января 2018 года

21 декабря 2017

С 1 января 2018 года в главу 21 НК РФ «НДС» вносятся поправки, касающиеся применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость. Мы расскажем о самых существенных нововведениях.

От применения нулевой ставки НДС можно будет отказаться

С 1 января 2018 г. от применения ставки НДС 0% можно отказаться при экспорте товаров, а также при оказании услуг и выполнении работ, указанных в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ в отношении экспортируемых товаров, в частности при оказании услуг по международной перевозке товаров (п. 7ст.164 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ).

Для этого необходимо представить заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик намерен не применять нулевую ставку. Срок отказа должен составлять не менее 12 месяцев. Причем отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен. Т. е. нельзя, например, отказаться от ст.0% по экспорту товаров и оставить нулевую ставку НДС по международной перевозке.

Видео
Изменения в НДС с 1 января 2018 года_экспортный НДС (ч.2)

Больше налогоплательщиков сможет применять нулевую ставку

При реэкспорте

С 1 января 2018 г. ставка НДС 0% применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры (пп. 1 п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ):

  • Переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
  • Свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных из них

При предоставлении ж/д составов и контейнеров

С 01.01.2018 г. для применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров будет не важно, на каком праве они принадлежат налогоплательщику (п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ). До 2018 года нулевая ставка могла применяться только если ж/д состав и контейнеры принадлежали налогоплательщику на праве собственности или аренды.

При пересылке товаров почтой в международном отправлении

С 1 января 2018 г. установлен перечень документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях. В налоговые органы представляются копии (пп. 7 п.1 ст.165 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ):

  • Документов, подтверждающие фактическую оплату покупателем реализованных товаров;
  • Таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия с сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларацией CN 23 (ее копией), либо сопровождающая международные почтовые отправления таможенная декларация CN 23 (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена, производивших таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

В настоящее время Минфин РФ считает, что оснований для применения нулевой ставки НДС при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях нет, поскольку у налогоплательщика нет таможенной декларации с отметками таможни, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-07-08/40034) Заголовок 3го уровня — Услуги по оформлению Tax free (такс-фри).

С 01.01.2018 г. в России вводится система Tax free. Т. е. иностранные граждане (кроме граждан, въехавших в РФ по паспортам граждан ЕАЭС), вывозящие товары приобретенные в розничной торговле за пределы ЕАЭС смогут при определенных условиях вернуть часть НДС, уплаченного в магазине (кроме подакцизных товаров). Правительство может определить перечень товаров, по которым возмещение НДС не производится.

Правила возврата и исчисления НДС организациями торговли при оформлении документов на возврат НДС установлены новой статьей 169.1 НК РФ.

Чтобы иностранец смог получить НДС, организация розничной торговли должна выписать ему специальный чек. Обязательные реквизиты такого документа приведены в ст.169.1 НК РФ. Но оформлять Tax free смогут только те организации торговли, которые будут включены в специальный Перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли (он же утвердит форму заявления о включении организации в Перечень и Порядок включения в Перечень).

НДС, исчисленный по товарам, по которым выдан чек Tax free магазин сможет принять к вычету на основании чека Tax free с отметками таможни о вывозе товаров из РФ за пределы ЕАЭС (новый п. 4.1 ст. 171 НК РФ). Вычет НДС может быть произведен в течение одного года с даты компенсации НДС физическому лицу (новый п.11 ст.172 НК РФ введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ).

Услуги по оформлению Tax free будут оказываться на возмездной основе, т. е. иностранец сможет получить возмещение НДС за вычетом услуг по оформлению чека (п.3 ст.169.1 НК РФ с 01.01.2018 г.).

Услуги по оформлению Tax free будут облагаться НДС по ставке 0% (новый пп.2.11 п.1 ст.164 НК РФ с 01.01.2018). До 01.10.2018 года порядок подтверждения нулевой ставки НДС будет регулироваться «временными правилами», установленными ст.3 Федерального закона от 27.11.2017 N 341-ФЗ. Для подтверждения нулевой ставки в налоговый орган нужно будет представить перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога с указанием сведений о выплате такой компенсации иностранцам и информации о размере налоговой базы по НДС, к которой налогоплательщиками применяется нулевая ставка. С 01.10.2018 г. перечень документов будет установлен новым п.3.10 ст.165 НК РФ.

Итак, поправки по НДС для «экспортеров» можно назвать позитивными. Законодатели постарались решить многие наболевшие вопросы, касающиеся применения нулевой ставки НДС.
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Статьи
02 октября 2018
Как пройти аудит по МСФО?
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест