К выплатам иностранным организациям статья 251 НК РФ НЕ применяется

Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-08-13/61886

Финансовое ведомство разъяснило, что при обложении налогом у источника доходов иностранных организаций исключения из налоговой базы по налогу на прибыль организаций в виде доходов, указанных в ст.251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» (за исключением поименованных в п. 2.3 ст. 309 НК РФ), не предусмотрены.

При этом положения о недискриминации иностранных компаний, содержащиеся в соглашениях Российской Федерации об избежании двойного налогообложения не нарушаются. Т.е. по мнению Минфина РФ, порядок налогообложения доходов иностранных организаций, получающих доход от источников в РФ, может отличаться от порядка налогообложения доходов (прибыли) российских организаций, являющихся налоговыми резидентами РФ, что, в свою очередь, не считается дискриминацией.

Полагаем, что вопрос о применении ст.251 НК РФ к выплатам иностранным компаниям возник после победы налогового агента в суде. Российской компании, удалось доказать, что в случае направления прибыли на увеличение уставного капитала у иностранной компании (резидента Ирана) — единственного акционера не возникает дохода, облагаемого у источника выплаты, поскольку в аналогичной ситуации доходы российских акционеров не включаются в налоговую базу на основании ст.251 НК РФ. Иной подход приводит к дискриминации иностранного налогоплательщика, а это недопустимо в силу соглашения об избежании двойного налогообложения с Ираном. Подробнее.