Топ-7 кейсов: как аудит помогает бизнесу в 2022 году

Для чего нужен аудит финансовым службам и бизнесу?

На первый взгляд ответ всем известен — чтобы подтвердить достоверность отчетности. И это правильно. Но достаточно ли этого?

Стандартный аудит не предполагает глубокую проверку налогового учета (только в той части, которая способна оказать влияние на достоверность бухгалтерской отчетности). И, поверьте экспертам компании «Правовест Аудит» с 17-летним опытом аудита, через такой «фильтр» проходит огромное количество налоговых рисков.

Например, крупная компания решила провести финансовый аудит и для нее недоплаченные n-млн налогов не будут настолько существенными, чтобы повлиять на достоверность финансовой отчетности. Следовательно, стандартный аудит эту проблему не вскроет. Но это легко обнаружит налоговая и доначислит эти n-млн с соответствующими штрафными санкциями. Собственник, в свою очередь, может взыскать те же пени и штрафные санкции с самого руководителя. Когда нужно заплатить сумму с шестью и более нулями из личного кармана за то, что вы не учли какие-то важные налоговые моменты, в том числе заключая договоры, — это уже серьезно. И такие дела — когда собственники бизнеса взыскивают ущерб/налоговые доначисления лично с руководителей компаний — сейчас не редкость. Можно сказать, что это тренд 2022 года.

Это при том, что в последнее время налоговый контроль только усиливается и налоговые доначисления растут.

При таких доначислениях риск банкротства компаний после выездной проверки довольно велик. И даже при банкротстве компании о налоговом долге никто не забудет — его будут взыскивать с контролирующих ее лиц (КДЛ): собственника, руководителя и даже главбуха. Риск уголовной ответственности возникает уже начиная с долга в бюджет от 15 млн руб. в пределах 3 финансовых лет подряд (ст. 199 УК РФ).

К тому же для возникновения налоговых рисков не обязательно нужна выездная проверка. Возможно проведение налоговой иных «мероприятий», которые могут закончиться для компании теми или иными потерями. Например, это распространяется на вызов в налоговую для уточнения налоговых обязательств в большую сторону и др. Отдельно хотим напомнить, что крайне нежелательно и даже опасно иметь в контрагентах «техническую компанию» (от этого страдают даже самые добропорядочные налогоплательщики).

С учетом текущей ситуации некоторые ждут, наверное, каких-то послаблений, помощи и поддержки в части именно налогового контроля, но, увы, все сошлись во мнении, что ожидается рост начислений. Потому что мы понимаем, что бюджету они сейчас особо нужны. Налоговые риски, риски субсидиарной и уголовной ответственности для руководителей и бухгалтеров компаний никто не отменит. Наверное, эта проблема даже станет более острой, чем несколько лет назад. Поэтому, чтобы обезопасить свою компанию и себя лично, очень важно подстраховаться именно со стороны налоговых рисков, чтобы исключить их.

Поверьте, 99% аудиторских проверок вскрывают налоговые риски. А кроме этого, компании получают реальные варианты решений, где можно сэкономить, получить какую-то дополнительную выгоду. Например, часто встречается ситуация, когда «расходов слишком много взяли», перестраховались, НДС «завис» на несколько лет. Зачастую у главного бухгалтера компании просто нет времени искать резервы, поэтому нужна помощь сторонних экспертов.

Итак, мы убедились, что наряду с финансовым аудитом крайне желательно проводить аудит налогов. Но важны и другие направления «проверочной работы». Чем «шире» смотрит аудитор — тем лучше. Помимо бухгалтерского и налогового учета в техническое задание к договору на аудит можно включить и другие важные для компании аспекты (сопутствующие аудиту услуги), на которые нужно обратить более пристальное внимание или изучить более глубоко. Например, это может быть:

• управленческий учет;
• финансовый анализ;
• участие в инвентаризации;
• анализ госконтрактов и др.

Если мы не говорим вам, что проводим финансовый анализ, это не значит, что мы его не проводим. Финансовый анализ проводится в каждой аудиторской проверке. Мы, таким образом проверяем, насколько стабильны показатели компании, угрозы непрерывности деятельности нет, и выражаем мнение, что компания в обозримом будущем будет работать и получать прибыль.

Участие в инвентаризации включается в аудит. Может быть в виде наблюдения за инвентаризацией и/или в виде проведения альтернативных процедур. Это делается, когда компания осуществляет определенный вид деятельности. Если это торговая, производственная компания, у которой строка запасов в бухгалтерском балансе больше 5% от валюты баланса, то аудитор всегда будет участвовать в инвентаризации. Всегда будут альтернативные процедуры в подтверждение запасов.

В обязательном порядке в процессе аудита анализируются госконтракты. Риски при заключении таких контрактов очень высокие. Компания может попасть под «прицел» надзора и контроля не только, если непосредственно она с каким-то министерством заключила контракт, но и если она во втором или третьем звене таких контрактов находится, т.е. является соисполнителем.

Задачи, которые решаются в ходе аудиторской проверки, очень широки. Зачастую клиент даже не представляет, какие задачи может решить аудит. Поэтому самое главное — выявить проблему, после чего аудиторы предложат решение. В ходе живого общения в Zoom или при личной встрече мы со своими клиентами выявляем «больные» места в учете и предлагаем решения.

Аудит — это помощь и польза. Раньше, когда аудиторы приходили на аудиторскую проверку, их воспринимали практически как налогового инспектора, соответственно отношение было напряженное. Клиенты боялись заявлять о своих «болях» и слабых местах. В последнее время отношение к аудиторам наконец-то становится правильным. Аудитор как доктор. Аудит — это финансовая медицина. Аудитор вам подскажет, что и чем лечить, чтобы на весь «организм» проблема не распространилась. Кстати, иногда аудит помогает вскрыть какие-то замаскированные «болячки», на которые зачастую не обращает внимания ни собственник, ни директор.

Аудит — это предупреждение. Это ваша защита.

Подытожим, аудит нужен для того чтобы:

• подтвердить бухгалтерскую отчетность;
• проверить налоговый учет, выявить налоговые риски и резервы;
• на протяжении года получать консультационную поддержку по сложным вопросам налогового и бухгалтерского учета;
• получить страховку от налоговых рисков (подробнее расскажем о ней ниже);
• решить иные вопросы, волнующие заказчика, например, выявить и задокументировать корпоративное мошенничество и др.

Аудит плюс сопутствующие услуги = великолепный результат! Для более практичного понимания пользы аудита ниже поделимся теми задачами и проблемами, которые решаем каждый день, благодаря проведению полезного аудита. Помогаем бизнесу продолжать работать и не накапливать риски.

Кейс 1. Как с помощью аудита защитить активы, если собственник за границей

Многие собственники в нынешней ситуации выезжают за пределы РФ. Бизнес при этом продолжает существовать. Собственники пытаются управлять им из-за границы, но не всегда хватает внимания за всем уследить и надежных людей «на местах», которые будут смотреть за бизнесом, как за своим.

Ситуация

Учредитель компании начал сомневаться в добросовестности генерального директора. Были основания подозревать, что деятельность руководителя компании наносит ущерб, т.к. норма прибыли не соответствовала запланированной, некоторые договоры заключались с низкой рентабельностью, «что-то не то» было с планом продаж и себестоимостью продукции.

Компания осуществляет оптовую торговлю одеждой и обувью, имеет склад, но складской учет также вызывал сомнения. Ситуация усугублялась тем, что учредитель не мог сам контролировать деятельность компании, т.к. проживал за пределами РФ.

Компания самостоятельно провела инвентаризацию товаров и выявила существенную недостачу. Директора уволили, но недостача и проблемы с прибыльностью бизнеса остались.

В связи с этим учредитель решил провести инициативный аудит компании за 3 года с отдельными пунктами в техзадании на проверку конкретных сделок, потому что по ним были вопросы.

Решение

Аудит установил:

• факты заключения ряда крупных сделок с заинтересованностью между гендиректором и компанией, одобрение которых не было произведено в установленном порядке, на сумму не менее 10 млн руб.;
• факты незаконного повышения оклада гендиректора самому себе с 2016 года на общую сумму не менее 1,5 млн руб.;
• недостачу на сумму не менее 1,5 млн руб. (аудиторы инициировали инвентаризацию и задокументировали процедуры наблюдения за ней).

После получения компанией информации об установленных фактах было проведено внутреннее расследование. В результате него была подтверждена подделка подписей в протоколах общих собраний и договорах. Складывалось впечатление, что это как снежный ком. Мы раскручиваем этот клубок и получаем новые доказательства, всплывают новые факты. Получилось так, что мы хотели посмотреть, что с себестоимостью, подтвердить прибыльность, а выяснили, что сделки были заключены в интересах других компаний с ущербом для нашего клиента, повышение оклада гендиректора было необоснованным, на складе присутствует недостача на полтора миллиона.

Результат

Задокументированные факты, изложенные в отчете независимого аудитора, которые компания будет использовать при обращении в следственные органы и суд (если бывший гендиректор не захочет возместить нанесенный компании ущерб более 13 млн руб. добровольно).

Мы часто работаем вместе со следственными органами. Аудиторы фиксируют факты. Конечно, поддельность подписей мы не подтверждаем. Мы просто документируем, что «тогда-то составлены такие-то протоколы, подписаны такими-то представителями». Поддельность подписи уже будет выявляться позже. Почерковедческая экспертиза в таких делах проводится всегда.

В чем здесь польза аудита для компании? Во-первых, оцифровка, то есть понимание суммы, которая будет заявляться в судебном разбирательстве. Иск будет составлен на эту сумму. Во-вторых, претензии будут задокументированы и отправлены гендиректору. Без этого никак невозможно получить возмещение ущерба.

Кейс 2. Как защитить бизнес от захвата с помощью инвентаризации, проведенной при участии аудиторов

В последнее время все чаще стали встречаться незаконные действия соучредителей, направленные на захват бизнеса.

Ситуация

Обратился к нам один из соучредителей небольшой производственной компании, которая занимается выпечкой. Ранее он особо в дела не погружался, т.к. прибыль у компании была, дивиденды перечислялись регулярно. Второй партнер выполнял функции управляющего. Должностные обязанности генерального и исполнительного директоров исполняли нанятые работники.

Однако в последнее время по ряду косвенных признаков у нашего клиента возникло подозрение, что может произойти рейдерский захват компании. Все началось с того, что из бизнеса вышел управляющий партнер. А обратившемуся клиенту стали приходить претензии и иски от вновь вошедшего незаконным образом учредителя. Сначала их предметом была оценка и раздел оборудования, которое находится на производственной площадке. Затем пришла претензия, что части производственного оборудования (на 49 млн руб.) нет в наличии. Конечно, это был шок для клиента. Что делать в такой ситуации? — собрать команду юристов, аудиторов, других специалистов, которые организуют линию защиты.

Реализация

Когда аудиторы попали на производственную площадку, было установлено, что система внутреннего контроля компании разрушена. Инвентарных номеров нет, идентифицировать ничего невозможно, найти оборудование в производственных цехах очень сложно. Пришлось привлекать производственников, оценщиков, что повлекло весьма существенные дополнительные затраты для нашего клиента. Их можно было бы избежать, если бы он регулярно проводил чек-ап своей системы внутреннего контроля и работы финансовой службы.

Итак, аудиторы выяснили, что компания практически не контролируется в смысле сохранности активов, их идентификации и построения системы внутреннего контроля. Началась работа. Сейчас эта работа в процессе.

В сложившейся ситуации задача аудиторской компании: подтвердить, что было оборудование, что оно находится в сохранности в таком-то количестве.

Мы также предполагали, что будут предъявлены претензии и к расчетам, поэтому нужно производить и сверку расчетов. Следовательно, наши аудиторы инициировали и задокументировали внеплановую инвентаризацию:

• основных средств;
• расчетов — дебиторской и кредиторской задолженности.

На данном этапе мы все задокументировали, поучаствовали в проведении инвентаризации, направили соответствующие запросы (в т.ч. акты сверки) на подтверждение «дебиторки» и «кредиторки».

Результат

Теперь с этими доказательствами уже можно работать. Можно будет говорить о конкретных суммах (когда будет отчет оценщика) задолженности. Клиент, по крайней мере, будет защищен тем, что больший объем претензий ему не предъявят. Потому что оборудование есть, все зафиксировано. Документы, полученные по результатам инвентаризации, могут быть законно использованы в суде для отстаивания своей позиции.

Кейс 3. Как с помощью аудиторов подтвердить недостачу в 1 млрд руб., если инвентаризацию ТМЦ проводила неспециализированная организация

К сожалению, не всегда составление инвентаризационных документов гарантирует вам защищенность от всех рисков.

Ситуация

Руководство крупной торговой компании было обеспокоено финансовым результатом, который был показан в отчетности компании при формировании прибыли от продаж. Были подозрения, что при формировании себестоимости реализованного товара учет ведется ненадлежащим образом, то есть себестоимость формируется в искаженном виде, что отражается на прибыли. Такие подозрения привели руководство к сторонней организации, которая провела инвентаризацию ТМЦ.

Компания после проведения такой инвентаризации получила результаты, которые говорили о наличии недостачи ТМЦ в размере более 999 млн руб. Такая крупная недостача и результаты инвентаризации руководство планировало использовать в судебном разбирательстве.

Но при обращении в компетентные органы выяснилось, что сама процедура инвентаризации и порядок документирования ее результатов были нарушены. Описи были составлены некорректно, необходимые подписи отсутствовали, материально ответственные лица были включены в инвентаризационную комиссию, протоколы оформлены ненадлежащим образом и так далее.

С результатами такой инвентаризации невозможно заявлять какие-либо претензии или выставлять требования. Компания заплатила деньги, но к сожалению, результаты инвентаризации не имеют никакой силы. Нужно проводить ее заново и документировать итоги в соответствии с законом.

Руководство компании обратилось в «Правовест Аудит» для подтверждения отчетности, а также для надлежащего проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

Результат

1. Аудиторы инициировали и приняли участие в проведении альтернативных процедур инвентаризации;
2. Результаты задокументированы в соответствии с требованиями законодательства;
3. Документы альтернативной инвентаризации могут быть использованы руководством для обращения в суд и в ходе разбирательства помогут компании компенсировать потери товара в сумме не менее 999 млн руб.

Нам часто задают вопрос «Как быть с инвентаризацией в строительстве? Каждый «мешок строительной смеси, если объектов много, посчитать невозможно».

Советуем инвентаризировать в первую очередь те объекты, отсутствие которых (например, из-за недобросовестных действий на местах) может существенно повлиять на себестоимость. Потому что проверить все в строительном бизнесе практически невозможно. Рекомендуем проводить инвентаризацию «крупными мазками», а также разбивать проведение инвентаризации на несколько этапов в течение года. Например, проинвентаризировать одно крупное наименование в один месяц или квартал, в следующем — сделать срез какого-то другого наименования, и т.д. Самое главное, все время «держать руку на пульсе».

Кейс 4. Как выявить финансовые «просчеты» и злоупотребления: закупки по завышенным ценам, продажи с большими скидками или необоснованной отсрочкой платежа, увод договоров

Ситуация

Достаточно крупная компания занималась покупкой и продажей товаров (объемные, дорогостоящие поставки) и в какой-то момент у собственников возникли подозрения, что компания недополучает прибыль. Начали мониторить управленческие отчеты и увидели, что денежный поток снижается.

Собственники инициировали внутреннюю внеплановую проверку договорной работы, в том числе подлинности самих договоров. Была вскрыта переписка работников, выявлены недобросовестные действия коммерческого директора. Он отчуждал имущество компании с явным занижением выкупной стоимости для клиентов компании, заменял истинные документы (подписанные с покупателями) на ложные для бухгалтерии с ценой, отвечающей финансовой политике компании. Целью действий коммерческого директора (по его словам) было увеличение продаваемости товара (оборота) компании, так как именно от количества проданного товара зависел размер его бонусов.

В конце 2020 года трудовой договор с коммерческим директором был прекращен по основаниям «совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя» (п.7 ч.1 ст.81 ТК РФ).

Реальная инвентаризация с фактическим пересчетом имущества в компании никогда не осуществлялась. На момент проверки в судебном производстве находилось 4 дела, в которых компания выступала ответчиком.

Когда компания обратилась к следственным органам, правоохранители указали, что для «движения дальше» нужно подсчитать потери и убытки, задокументировать их, привести независимого эксперта, чтобы он все оцифровал, выстроил логику. После чего они возьмут это дело, отчет пустят в УБЭП, суд и так далее.

Компания заказала в «Правовест Аудит» форензик — анализ хозяйственных операций за 2 года для выявления возможного корпоративного мошенничества со стороны работников компании.

Реализация

Аудиторы:

• построили бизнес-модель — это делается для того, чтобы понимать, где слабые места, как двигается денежная масса, как это соотносится с решениями и документами внутри компании;
• проанализировали состав собственников и персонала: установлено, что один из менеджеров по продажам уволился за неделю до проведения внеплановой проверки договорной работы и за месяц до проведения служебного расследования и последующего увольнения коммерческого директора;
• изучили ситуацию на складе: в компании нет начальника склада, отвечающего за сохранность ТМЦ. Складской учет не ведется: кто отдавал товары покупателям — неизвестно, кто принимал — тоже. Первичные документы составлялись не в полном объеме, контроля не было;
• по результатам анализа выручки и поступлений установили: из 26 позиций товаров 16 — это случаи, когда товары перешли под фактический контроль покупателей, при этом выкупная стоимость либо не получена вообще, либо получена только частично, реализация в учете не проведена. Товар фактически отсутствует на складе, а денег нет;
• проанализировали ситуацию на расчетном счете и в кассе: анализ выписок по счетам показал, что клиенты — физические лица (их было гораздо больше, чем ИП и юрлиц), денежные средства по договорам аренды с правом выкупа на расчетные счета Компании не перечисляли. Как указывает коммерческий директор в своих объяснениях, денежные средства от клиентов приходили ему на личную банковскую карточку.

Результат и что нужно сделать компании?

Сумма задокументированного выявленного убытка — 30,5 млн рублей. Это минимум, который был установлен и выявлен выборочным способом для того, чтобы зафиксировать убыток, который нанес коммерческий директор за конкретное время.

1. Провести независимую экспертизу подписей на договорах;
2. Провести опрос покупателей и выяснить каким образом передавались денежные средства, оформлялись ли расписки;
3. По банковской карточке коммерческого директора запросить выписку в банке по всем операциям, проанализировать движение денежных средств;
4. Провести анализ почтовых ящиков сотрудников компании и сопоставить с утверждениями, приведенными в заявлениях полиции;
5. Изменить схему работы с клиентами и провести реинжиниринг бизнес-процессов, касающихся склада (хранения), продаж, документооборота, движения денежных средств:
   • внедрить складской учет;
   • назначить материально ответственное лицо по складу;
   • отражать движение по складу с помощью внутренних накладных (ордеров) как на бумаге, так и в учетной системе в момент совершения операций;
   • проводить реальные ежеквартальные инвентаризации по складу (а не формальные как раньше);
   • визировать договоры и акты-приема передачи;
   • установить видеокамеры на площадке и воротах с возможностью ведения архива;
   • внедрить единую бухгалтерскую систему 1С для сотрудников в разных офисах;
   • настроить ограничения прав доступа к системе 1С для разных сотрудников;
   • внедрить CRM систему;
   • отображать фактическое движение денежных средств и имущества в информационных системах, а не в отдельных xlsx-файлах;
   • соблюдать кассовую дисциплину, в т. ч. исключить работу через личные банковские счета;
   • проверять контрагентов перед заключением сделок и формировать досье клиента;
   • проводить инвентаризацию всех действующих договоров;
   • осуществлять ежегодные сверки со всеми контрагентами, в т.ч. с физическими лицами.

Кейс 5. Как с помощь аудита выявить ненадлежащее использование денежных потоков и предотвратить убытки на миллионы рублей в будущем

Аудиторы всегда обращают внимание на денежный поток. Они анализируют рентабельность. Вот этот кейс как раз про то, что потери в 100 миллионов рублей на «ровном месте» появились из-за того, что были приняты неправильные управленческие решения. Этот показательный кейс подтверждает, что аудитор в какой-то части смотрит и управленческий учет. Но если такая потребность у клиента есть — то управленческий учет можно проверить и более глубоко.

Ситуация

Руководство строительной компании после оценки финансового результата пришло к выводу, что не только повышенная налоговая нагрузка привела к стабильному и динамичному снижению нормы прибыли, существовали и какие-то иные причины, которые предстояло определить.

Компания обратилась в «Правовест Аудит» с целью проведения комплексного аудита за 3 года.

Аудиторы установили

• за 2019 — 2021 гг. прибыль от продаж (строка 2300 Отчета о финансовых результатах) составила 595 944 тыс. руб. (см. таблицу):

В течение 2019 — 2021 гг. от исполнения отдельных договоров получены отрицательные финансовые результаты.

• Всего за период 2019 — 2021 гг. совокупный убыток от таких сделок составил 175 598 тыс. руб.
• Был составлен перечень договоров с отрицательным финансовым результатом.
• Выявлено, что в отдельных случаях при получении предоплаты от покупателя компания направляла не все средства на закупку материала для исполнения заказа, частично денежные средства направлялись на погашение кредитных обязательств (это было выявлено в результате анализа движения денежных средств компании).
• Нецелевое использование полученных авансов привело к завышению себестоимости реализованной продукции из-за роста цен на основной материал — металл.
• Увеличение себестоимости продукции из-за роста цен на металл составило не менее 110 000 тыс. руб.

Результат

Из-за неправильных управленческих решений и использования денежных средств на хозяйственные цели, не соответствующие общей стратегии, компанией получен незапланированный убыток на сумму не менее 110 млн. руб. Это свидетельствует об отсутствии контроля за планированием и распределением денежных потоков.

Кейс 6. Как аудиторы предотвратили более 200 млн руб. доначислений по налогу на прибыль после проверки первичных документов по заработной плате

Наиболее рискованной зоной в любой компании являются налоги.

Ситуация

К нам обратился собственник производственной компании, который просил провести комплексный аудит с «прицелом» на расчет заработной платы и кадры, поскольку в компании заработная плата составляла до 70% всех расходов.

Реализация

Аудиторы установили:

В результате анализа первичных документов по начислению заработной платы выявлено отсутствие в Организации документов по начислению заработной платы (расчетных ведомостей) по всем филиалам компании. Аудиторам не представлен трудовой договор с генеральным директором, на основании которого ему выплачена заработная плата за 3 года в сумме более 28 млн руб.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик может учитывать фактически осуществленные расходы, подтвержденные первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Расходы на заработную плату гендиректору включались в состав расходов для целей налога на прибыль (п. 1 ст. 255 НК РФ). Однако из-за того, что трудового договора с ним нет, существует высокий риск исключения налоговыми органами указанных расходов из состава признанных расходов.

Кроме того, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% (40% при умышленном действии) от неуплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ).

Результат комплексного аудита:

• Выявлены налоговые риски на сумму более 250 млн рублей. По оценке аудиторов, сумма налогового риска по налогу на прибыль, обусловленного отсутствием первичных документов на выплату заработной платы и трудового договора с генеральным директором, составляет 256 814 тыс. руб.:
  • по налогу на прибыль — 214 012 тыс. руб.;
  • штрафные санкции — 42 802 тыс. руб.
• Получены конкретные рекомендации по устранению сложившейся ситуации для нивелирования обнаруженных налоговых рисков.

Кейс 7. Как получить страховку от налоговых претензий в размере до 15 млн руб. по результатам комплексного аудита в «Правовест Аудит»

Огромным преимуществом аудиторской проверки является возможность застраховаться от налоговых рисков.

Одна из крупнейших компаний-производителей стеклопластиковых труб проводила комплексный аудит в компании «Правовест Аудит».

Был выбран именно комплексный аудит, поскольку такой вид аудита обеспечивает защиту и поддержку налоговых юристов в течение 3-х лет после проведения проверки, а также включает финансовые гарантии от «Ингосстрах». Этот выбор помог компании избежать лишней волокиты, быстро урегулировать потенциальный конфликт с налоговой, а также возместить полученный ущерб. Но обо всем по порядку.

Ситуация

Аудит был проведен, однако так случилось, что аудиторы не увидели (хотя должны были увидеть, но сыграл «человеческий фактор»), что налог на прибыль уплачивался в один бюджет, без учета обособленного подразделения. Компания ошибочно не предоставляла декларации по налогу на прибыль по месту нахождения зарегистрированного обособленного подразделения в Москве, все платилось в Московскую область. И, соответственно, эта ошибка не была исправлена после аудита.

По прошествии некоторого времени в компанию-клиент пришла новый главный бухгалтер и обнаружила эту ошибку. Такая ситуация была чревата для компании следующими последствиями:

• приостановление операций по банковским счетам до исполнения обязанности по уплате налога;
• риск бесспорного взыскания исчисленных к доплате сумм налога, пени и штрафа;
• начисление пени с установленного НК РФ срока уплаты налога до фактической уплаты или зачета;
• штрафы по статье 126 НК РФ (200 руб. за декларацию по итогам отчетного периода);
• штрафы по статье 119 НК РФ (5 процентов неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления деклараций по итогам года).

Предупредить такое развитие событий возможно только уплатой налога до подачи правильных деклараций.

Бездействие налогоплательщика в данном вопросе влечет для него риск утраты права на зачет/возврат переплаты из-за истечения трехлетнего срока (78 НК РФ).

Решение

Т.к. договор на комплексный аудит обеспечивает 3-х летнюю поддержку и защиту налоговых юристов по проверенному периоду и финансовые гарантии от «Ингосстрах», работники нашей компании активно включились в решение проблемы клиента.

Нам нужно было защитить клиента не только от начисления пеней и штрафов, но и перераспределить уплату налога в разные бюджеты. Сделать это нужно было быстро, чтобы не было никаких блокировок счетов, чтобы не было необходимости брать кредиты на поддержание текущей деятельности.

Мы работали командой. Наши налоговые юристы связывались с налоговыми органами в Москве, куда была осуществлена условная «недоплата», потому что оплата налога в целом была произведена, просто бюджеты были разные. В целом бюджет не пострадал, налог платился.

Обращались к уполномоченному по правам предпринимателей, писали письма, созванивались, просили, чтобы ускорили этот процесс. Нужно было написать заявление о перезачете. Включались в работу и наши эксперты.

Дальше обратились в нашу страховую компанию «Ингосстрах», которая без всяких судебных разбирательств рассмотрела этот страховой случай (досудебное решение). У компании-клиента было опасение, что это затянется, потому что рассмотрение перезачета может и полтора месяца длиться и три месяца. Конечно, компания при блокировке счета могла остаться без денежных средств на осуществление своей текущей деятельности и поэтому начала уже рассматривать кредиты. Но они не потребовались! Мы очень быстро получили обратную связь от налоговой и от страховой компании, и вместо полутора месяцев мы все сделали за две недели.

И перезачет был произведен, и страховая компания возместила штрафы и пени без исков и хождений по судам.

Результат

• Быстрое формирование необходимого пакета документов для проведения межбюджетного зачета налога на прибыль. А это в ситуации ежедневного начисления пеней очень важно.
• Налоговая инспекция по Московской области оперативно все согласовала и отправила дальше в работу.
• Межбюджетный взаимозачет был произведен в течение 2-х недельного срока вместо 1,5 месяцев.
• Компания «Ингосстрах» без судебных разбирательств признала страховой случай и компенсировала клиенту 2,8 млн руб.

Можно сказать, что для компании-клиента все закончилось хорошо. Но важно понимать, что не все аудиторы готовы разделить с вами ответственность за налоговые риски и даже если их ответственность застрахована — это не всегда означает подлинную защиту клиента.

Почему? Давайте разбираться. На первый взгляд, всегда есть возможность получить возмещение ущерба, причиненного ошибкой аудиторов. Для осуществления аудиторской деятельности компания обязана быть членом саморегулируемой организации аудиторов (СРО) (п.2. ст.3 Федерального закона от 30.12.08 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). В общих случаях по норме закона выплаты по обязательствам членов СРО, возникшим в результате причинения ими вреда осуществляется из компенсационного фонда СРО (п. 3 ч. 3 ст. 17, ч. 14 ст. 17 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Но на практике получить выплаты от СРО очень затруднительно, потому что:

1. для этого необходимо решение суда о применении к аудиторской компании ответственности в виде взыскания убытков — а это всегда дополнительные временные и материальные затраты с «негарантированным» результатом;
2. для этого нужно доказать противоправность действий аудитора, что сделать очень сложно, т.к. в соответствии с законодательством аудиторская проверка является не сплошной, а выборочной и, соответственно, тем, что «проверено не все», никакие нормы не нарушаются;
3. для получения положительного судебного решения также нужно доказать причинную связь между качеством аудиторской проверки и санкциями налогового органа. И это при том, что очевидно, что штрафы и пени инспекция начислила не из-за действий аудитора.

Как правило, аудиторские компании страхуют свою ответственность на сумму, равную стоимости оказанных услуг. Например, если компания «А» заказала аудит в компании «Б» и аудит обошелся компании «А» в 200 тыс. руб., то даже если «А» удастся доказать, что аудиторские услуги привели к убыткам, например, в размере штрафов и пени по результатам выездной налоговой проверки в сумме 3 млн руб., максимум, что сможет получить «А» — сумму, потраченную на некачественный аудит, т.е. 200 тыс. руб.

При изучении страхового полиса, выданного страховщиком аудиторской компании, обратите внимание на следующие моменты:

• какой страховой компанией выдан (прекрасно, если страховщик — известная компания на рынке с хорошей репутацией по выплатам);
• какова сумма страхового возмещения (чем больше сумма, тем лучше для клиента аудиторской компании);
• какой срок действия (полис не должен быть просроченным);
• какой перечень рисков покрывает полис.

Давайте сравним с точки зрения защиты от налоговых претензий «обычную» страховку и вариант, который позволит не беспокоиться в случае прихода налоговой. Именно такие гарантии предоставляет компания «Правовест Аудит» своим клиентам по комплексному аудиту:

Преимуществом аудита в нашей компании также являются полезные и приятные сертификаты. Сейчас у нас есть подарочный сертификат для знакомства с аудиторами и экспертами компании «Правовест Аудит». Предъявитель этого сертификата может единоразово получить бонус на выбор: экспресс-консультацию по налогообложению/бухучету/праву либо 10 000 рублей при заказе аудита или за успешную рекомендацию заказать аудит. Предложение действует до 30 ноября 2022 года.