Компании при выборе пониженных ставок НДС (5% и 7 %) должны применять их последовательно 12 последовательных налоговых периодов (3 года). Их использование начинается с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими «спецставками». До окончания этого срока перейти на ставку НДС 20 % нельзя.
ФНС напоминает, что досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно, если налогоплательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. Т.е. его доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн руб. либо доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн руб.
Переход со ставки НДС 5 % на 7 % и обратно не прерывает течения указанного срока, а освобождение от НДС — прерывает. Его отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.
Пример 1
Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с декабря стал исчислять налог по ставке 7 %, т.к. превысил пороговое значение доходов (250 млн руб.), и продолжил применять ее в 2026 году. Однако из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5 %. В такой ситуации считается, что срок применения специальных налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался.
Пример 2
Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с 2026 года освобожден от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую (20 %), так и специальную (5 %) ставку НДС. При этом выбранная им ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются данным налогом (т.е. не освобождены от налогообложения НДС). Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги.
ПРОСТО АУДИТ!
