Письмо ФНС России от 13 августа 2014 г. N ПА-4-11/15988
Налоговый агент производит возврат работнику излишне удержанного НДФЛ за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет РФ в счет предстоящих платежей, как по указанному работнику, так и по иным работникам, с доходов которых удерживается налог, в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления от работника.
Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, при перерасчете НДФЛ налоговый агент оформляет новую справку. При составлении новой справки взамен ранее представленной в полях «№ ____» и «от ____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.
Если при перерасчете установлен факт излишнего удержания НДФЛ налоговым агентом в прошлом периоде и налоговый агент вернул данную сумму налога, то в отношении физлица оформляется уточненная справка за указанный период с исправлением пунктов 5.3 - 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога организация представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки).
