Письмо ФНС от 11.01. 2023 года № ЗГ-3-11/125@
С 01.01.2023 дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).
Суммы налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, перечисляются налоговым агентом не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
До 1 января 2023 г. налоговые агенты обязаны были перечислять суммы НДФЛ не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ по форме, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
ФНС разобрала 2 ситуаций по отражению зарплата за декабрь 2022 в 6-НДФЛ:
Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 работникам организации выплачена в декабре 2022 , НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода — не позднее 09.01.2023.
Выплаченная работникам организации в декабре 2022 зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее — приложение № 1) к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. При этом указанный доход в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года не указывается.
Ситуация 2: зарплата работникам организации за первую половину декабря 2022 выплачена 30.12.2022, а зарплата за вторую половину декабря 2022 выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 — 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода — не позднее 30.01.2023.
Выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. НДФЛ удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 также указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
