Составляем и подаем в ИФНС заявление на возврат переплаты в 2025

Что такое переплата?

Под переплатой понимается образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС), т.е. положительный остаток на ЕНС после оплаты всех налогов, взносов, пеней и штрафов (т.е. после исполнения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика/налогового агента).

К примеру, такое положительное сальдо может возникнуть, если налогоплательщик внес на ЕНС большее количество денежных средств, чем его совокупная налоговая обязанность или если при составлении налоговой отчетности были внесены ошибочные данные, что привело к излишней уплате налога.

Порядок возврата переплаты

Для возврата переплаты необходимо подать в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ) (далее — заявление о возврате).

Соответствующее заявление может быть подано на бумажном носителе или в электронной форме по установленному формату с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет (лк) налогоплательщика.

Также физ. лицо — плательщик НДФЛ вправе оформить и подать соответствующее заявление в составе декларации 3-НДФЛ.

Как заполнить заявление о возврате переплаты?

Форма заявления о возврате утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (форма по КНД 1112542).

Форма заявления предусматривает заполнение следующих показателей:

• в полях «ИНН» и «КПП» необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика — организации. Индивидуальные предприниматели не заполняют поле «КПП».
• в поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается четырехзначный код инспекции, в которую налогоплательщик подает заявление о возврате (инспекция по месту учету налогоплательщика);
• в поле «в размере» отражается сумма налога к возврату (цифрами; сколько налогоплательщик просит вернуть из бюджета);
• поле «Фамилия, имя, отчество физического лица» не заполняется организациями, а также иными налогоплательщиками/налоговыми агентами в случае указания ими своего ИНН;

• в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» необходимо отразить сведения о налогоплательщике/налоговом агенте или его представителе. Также в данном разделе указывается фамилия, имя и отчество руководителя организации (ИП) либо данные представителя, номер контактного телефона, подпись налогоплательщика/ его представителя, указать дату подписания заявления.

  Если заявление заполняет и подает представитель, также следует указать реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (доверенности и пр.);

• в разделе «Сведения о счете» отражаются реквизиты счета, на который налогоплательщик просит вернуть денежные средства, а также данные получателя, в частности:
1. БИК банка, номер счета;
2. код получателя (отражается в поле «Получатель»): 1, если получатель — организация, 2, если получатель — физлицо. При указании одного из этих кодов оставшиеся ниже поля в разделе «Сведения о счете» заполнять не надо;
• раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» организациям и ИП заполнять не надо.

В какой срок может быть подано заявление о возврате?

Срок для оформления и подачи заявления о возврате ст. 79 НК РФ не установлен.

ФНС России в письме от 31.01.2023 №БС-3-11/1179@ также подчеркнула, что НК РФ не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС, то есть налогоплательщик может вернуть положительное сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо.

Порядок исполнения заявления о возврате переплаты

Получив заявление о возврате, налоговый орган проверяет наличие у налогоплательщика/налогового агента положительного сальдо на ЕНС.

Если положительного остатка на ЕНС достаточно для исполнения заявления о возврате в полном объеме, налоговый орган направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате.

Если сумма положительного остатка на ЕНС меньше, чем сумма, указанная в заявлении о возврате, возврат осуществляется частично (в размере, не превышающем положительное сальдо на дату формирования налоговым органом поручения о возврате).

При отсутствии положительного сальдо на ЕНС, налоговый орган отказывает в возврате.

Срок для возврата переплаты

По общему правилу такое поручение о возврате направляется в Федеральное казначейство не позднее, чем на следующий рабочий день после даты получения заявления о возврате (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).

Федеральное казначейство обязано исполнить поручение в течение одного рабочего дня с даты получения поручения о возврате и перевести соответствующие денежные средства на счет налогоплательщика/налогового агента (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 79 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу срок для возврата «переплаты» составляет 2 рабочих дня с момента направления заявления о возврате.

Так, в частности, при представлении заявления о возврате в составе декларации 3-НДФЛ срок для направления инспекцией поручения о возврате в Федеральное казначейство наступает не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки 3-НДФЛ либо истечения 10 дней после дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки 3-НДФЛ.

Также при поступлении заявления о возврате налоговый орган направляет в Федеральное казначейство поручение о возврате не ранее:

• принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или акциза, заявленной к возмещению (на основании ст.ст. 176 и 203 НК РФ), решения о предоставлении налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке (в соответствии со статьей 221.1 НК РФ);
• принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС в заявительном порядке (в соответствии со статьей 176.1 НК РФ) или суммы акциза определенным категориям налогоплательщиков (в соответствии со ст. 203.1 НК РФ);

Денежные средства Федеральное казначейство перечисляет на банковский счет налогоплательщика, указанный в заявлении о возврате (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).

Последствия нарушения инспекцией срока возврата переплаты

Если налоговый орган не вернет «переплату» налогоплательщику в установленный НК РФ срок, то на невозвращенную в срок сумму начисляются проценты по ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления соответствующих сумм денежных средств.

По общему правилу соответствующие проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о возврате или наступления иного события для отсчета срока на возврат в соответствие с НК РФ (дата завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ при представлении заявления о возврате в составе декларации; дата принятия решения о возмещении НДС и пр.) (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Возврат излишне взысканных денежных средств

В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств налоговым органом, возврат таких денежных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 4 ст. 79 НК РФ). Заявление о возврате излишне взысканных сумм налогоплательщик подавать не должен. В такой ситуации возврат будет осуществлен на тот счет налогоплательщика, информация о котором имеется у инспекции.

Излишне взысканную сумму налогов налоговый орган должен будет вернуть с процентами, которые начисляются, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата соответствующих денежных сумм (по дату, когда соответствующие суммы будут зачтены в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика/налогового агента).

При проведении комплексного аудита, когда в техническое задание включены вопросы углубленной проверки налогового учета — выявление налоговых рисков и налоговых резервов, мы видим, что довольно часто компании нерационально подходят к налоговым платежам. Чтобы не привлекать внимание налоговых органов компании переносят вычеты НДС на более поздний период, не применяют преференции, предусмотренные НК РФ и др. Но, если бы финансовая служба компании была уверена, что в учете порядок и «налоговые льготы» применяются верно, компания могла бы высвободить значительные суммы оборотных средств, не переплачивая налоги. Например, в 2025 году есть несколько способов «сэкономить» на налоге на прибыль.