Как верно рассчитать налог на прибыль «обособки»

Письмо Минфина от 14.10.2024 года № 03-03-06/1/99272

Организации с обособленными подразделениями платят налог на прибыль по месту нахождения «головного» офиса и по месту нахождения «обособок».

Минфин напомнил, что сумма налога, которую нужно перечислить по месту нахождения «обособки», рассчитывается исходя из доли прибыли данного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Рассчитывается она как средняя арифметическая величина 2 параметров:

1. Удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда);
2. Удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.

Удельный вес рассчитывается от соответствующих показателей в целом по организации.

Отмечено, что НК РФ содержит важное уточнение — удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Таким образом, для цели применения статьи 288 НК РФ при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. Остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (например, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) не учитывается.

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита