Что в действиях бизнеса расценивается как признак уклонения от официального трудоустройства работников? Какую роль в этих схемах играют «самозанятые»? Для ответа на эти и другие вопросы налоговым органом условно выделено несколько налоговых рисков.
1. Выплата зарплаты ниже МРОТ. Как занижение базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов рассматриваются:
- среднемесячная оплата труда ниже средней по региону на 35% и более. Значение оценивают с учетом отрасли и категории работодателя;
- выплаты ниже МРОТ, которые получают десять и более физических лиц, а их доля от общего числа работников превышает 10%;
- взаимодействие более трех месяцев с десятью и более самозанятыми, доход которых превышает 20 тыс. руб. в месяц. При этом налоговым органом в среднем оценивают количество самозанятых и срок их сотрудничества с компанией (предпринимателем), какую долю от всего полученного дохода самозанятого занимают такие вознаграждения, а также количество чеков в месяц.
2. Разница между количеством ККТ и кассиров. Вопросы у налоговой службы могут вызвать:
- расхождение числа кассиров, указанных в разделе «Персонифицированный учет» расчета по страховым взносам, и данных контрольно-кассовой техники. Не все сотрудники, работающие с кассой, могут быть официально трудоустроены, следовательно, по ним будут отсутствовать сведения в представляемых расчетах;
- отсутствие отчетности 6-НДФЛ, по страховым взносам либо нулевые показатели таких расчетов при наличии зарегистрированных и активных кассовых аппаратов, через которые в отчетном периоде проходит выручка.
3. Непрозрачные данные о работниках ПВЗ также относятся к категории рисков «теневой занятости». Они являются «красным флагом» при одновременном сочетании 2 факторов:
- бизнес проводит однотипные перечисления средств, которые могут быть оплатой контрагентам за услуги ПВЗ маркетплейсов;
- в отчетах 6-НДФЛ или РСВ нет данных о работниках ПВЗ, либо их число занижено.
4. Банковские, кассовые выписки по счетам не сходятся с зарплатными, авансовыми отчетами по сотрудникам. Это тревожный сигнал, и его нельзя игнорировать. Если у налоговых органов есть все основания считать, что ежемесячные перечисления денег являются зарплатой, но работодатель не подает отчетность по форме 6-НДФЛ и не уплачивает страховые взносы, такая ситуация квалифицируется как выплата неофициальной зарплаты.
5. Расчеты по страховым взносам не содержат сведения о суммах выплат в пользу иностранных граждан, работающих по патентам, и привлекаемых для выполнения работ (оказания услуг). Налоговая служба сверяет данные о лицах, по которым работодатели произвели оплату страховых взносов, с информацией о количестве иностранцев, принятых на работу по трудовым или гражданско-правовым договорам, которая предоставлена органами МВД России. При наличии расхождений — большая вероятность неформальной занятости.
