Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете налога в сторону уменьшения

Письмо ФНС от 05.06.2024 года № ЗГ-2-11/8468

На практике компании сталкиваются с ситуацией, когда работнику в связи с предоставлением заявления на стандартные налоговые вычеты (НДФЛ) они, как налоговые агенты производят перерасчет сумм НДФЛ.

ФНС привело 3 варианта действий и порядок заполнения 6-НДФЛ при перерасчете суммы НДФЛ 28.03.2024:

1. Перерасчет НДФЛ сделан, но налог не возвращен работнику. Излишне удержанная сумма НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.
2. Произведен перерасчет и возврат суммы НДФЛ. Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.
3. Излишне удержанный в 2024 году НДФЛ будет возвращен налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде (в 2025 году). Строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 год подлежит корректировке.

Напомним, что при заполнении расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024 года следует учитывать контрольные соотношения, указанные в письме ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ (письма ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@, от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@).