Декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2025 года надо представить в инспекцию до 25 апреля. Причем по обновленной форме (утв. приказом ФНС от 02.10.2024 года № ЕД-7-3/830@).
ФНС отметила, что надо учесть при заполнении декларации.
1. Новые показатели в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02
В приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов, которые налогоплательщики должны выделять их из общей суммы. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Компании, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Применяющие кассовый метод — сумму фактически уплаченных процентов.
2. Раздел Д (приложение № 7 к Листу 02): расчет ФИНВ
Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д.
Если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком — в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «2» и указывается ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.
Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «1» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.
3. Лист 04: новые коды доходов
В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит «Вид дохода (код)».
С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют — например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).
4. Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты
В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты — ежемесячно либо по итогам отчетного периода.
Например, налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражаются в строках 040 — 060. При этом строка 070 не заполняется.
Важно: по каждому виду дохода заполняются либо строки 040 — 060, либо строка 070 — одновременное заполнение не допускается.
ПРОСТО АУДИТ!
