Материалы круглого стола
Татьяна Тарасова
Татьяна Тарасова

18 сентября 2023

Платный материал

Командировки 2023: расчеты с подотчетными лицами и др.

Презентация

PDF, 61 слайда

Конспект

PDF, 32 стр.
Получить доступ

Материалы доступны подписчикам. Для получения — отправьте заявку.

Автор

При направлении работников в командировки могут возникнуть вопросы соблюдения трудового законодательства и налогообложения выплат. На круглом столе (13.09.2023) рассказывали об особенностях оформления командировок, определении среднего заработка при нахождении «вдали от места работы», о порядке возмещения расходов и налогообложении выплат, рассматривали примеры их отражения в обновленных 6-НДФЛ и РСВ.

Конспект

Содержание

  • Нормативные акты по командировкам
  • Работы (услуги) по договору ГПХ — не командировка
  • НДФЛ и страховые взносы с компенсации расходов при ГПХ
  • Запрет направления в командировки
  • Документальное оформление командировки
  • Поездка в головной офис в пределах населенного пункта
  • Определение срока пребывания
  • Определение срока командировки без проездных документов
  • Оплата периода командировки
  • Порядок определения среднего заработка
  • Особенности учета начисленных выплат
  • Единовременные премии при определении среднего заработка
  • Если в расчетном периоде нет рабочих дней и начислений
  • Доплата до заработной платы
  • Как учитывать доплату среднего заработка работника «до оклада» за время командировки в целях налогообложения прибыли
  • Как оплатить работу в командировке при суммированном учете рабочего времени
  • Командировка в ДНР и ЛНР
  • Командировка в выходные и праздничные дни
  • Вместо двойной оплаты дополнительный день отдыха
  • Работа сверхнормы в командировке
  • Порядок привлечения к работе сверхнормы
  • Оплата сверхурочной работы в командировке
  • Как оплачивать работу в ночные часы в командировке
  • Что нужно учесть, если работник заболел в командировке
  • Как продлить командировку в случае болезни работника
  • Что учитывать, если работник оформил больничный в заграничной командировке
  • Какие возможны риски за нарушения, связанные с командировкой, во время которой работник взял больничный
  • Командированный за границу: НДФЛ у нерезидента
  • Дата в проездном документе не совпадает с датой начала (окончания) командировки
  • Железнодорожный транспорт
  • Воздушные перевозки
  • Важность посадочного талона для воздушной перевозки
  • Учет понесенных расходов при отмене командировки
  • Городской общественный транспорт
  • Личный и служебный автомобиль (затраты на ГСМ, автомойку, парковку и пр.)
  • Арендованный автомобиль
  • Такси
  • Проживание
  • Суточные
  • НДФЛ и страховые взносы с суточных
  • Суточные при командировке в ДНР, ЛНР
  • НДФЛ и страховые взносы с суточных в ДНР и ЛНР
  • Суточные при однодневной командировке
  • Признание в расходах суточных в иностранной валюте
  • НДФЛ с суточных в иностранной валюте
  • Страховые взносы с суточных в иностранной валюте
  • Документы, подтверждающие обмен валюты
  • Суточные в РСВ
  • Заполнение стр.070 РСВ
  • Суточные в 6-НДФЛ
  • Отражение сверхнормативных суточных в 6-НДФЛ — 1 раздел
  • Работник не отчитался по подотчетным суммам
  • Удержание неиспользованного аванса по командировке в случае увольнения

Нормативные акты по командировкам

  • Гл. 24 ТК РФ Гарантии при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность.
  • Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
  • Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР».
Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст.166 ТК РФ).

Работы (услуги) по договору ГПХ — не командировка

К гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) относят договор подряда (гл. 37 ГК РФ) и договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Договор может быть заключен организацией-заказчиком с исполнителем (организацией, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем либо с физическим лицом).

Договором может быть предусмотрена (помимо вознаграждения за работы, услуги) обязанность заказчика компенсировать исполнителю понесенные и оплаченные им расходы, связанные с исполнением договора (п. п. 2, 4 ст. 709, ст. 783, п. п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ). Например, расходы исполнителя на проезд любым видом транспорта, питание, проживание в гостинице, на мобильную связь, на необходимые материалы и т.д. Возмещение этих расходов может либо включаться в цену договора, либо оплачиваться отдельно — сверх цены. В договоре целесообразно указать конкретный перечень компенсируемых расходов и порядок их возмещения.

НДФЛ и страховые взносы с компенсации расходов при ГПХ

Статья 217 НК РФ не предусматривает возможности отнести данные выплаты к доходам, не облагаемым НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Статья 217 НК не содержит Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На сумму компенсации документально подтвержденных и фактически произведенных расходов исполнителя — обычного физического лица, осуществленных им при исполнении договора, не начисляются страховые взносы (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Запрет направления в командировки

Трудовым кодексом РФ данный запрет установлен в отношении:

  • беременных женщин;
  • работников в возрасте до 18 лет (за исключением отдельных категорий). (ч. 1 ст. 259, ст. 268 ТК РФ, абз. 1 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1).

Некоторых работников можно направить в командировку только при наличии их письменного согласия и отсутствии у них медицинских противопоказаний для служебной поездки. К таким категориям работников относятся (ч. 2, 3 ст. 259, ст. 264 ТК РФ, абз. 2 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1):

  • женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
  • матери, отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, опекуны детей указанного возраста, другие лица, воспитывающие детей в возрасте до пяти лет без матери;
  • работники, имеющие детей-инвалидов;
  • работники, осуществляющие уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.
Запросить такое согласие следует письменно, составив документ в произвольной форме.

Документальное оформление командировки

  1. Издание приказа и ознакомление с ним командированного.
  2. Перечисление на зарплатную карту (или наличными) аванса на командировку. Сумму аванса считайте исходя из суточных и расходов, которые работник должен будет оплатить в командировке (п. 10 Положения о командировках).
  3. Не позднее 3 рабочих дней после возвращения из командировки работник должен представить авансовый отчет, приложив к нему подтверждающие расходы документы (п. 26 Положения).
  4. В табеле и рабочие, и выходные дни командировки обозначьте кодом «К» или «06». Выходные дни, в которые работник был в пути или работал, обозначьте кодами «К/РВ» или «06/03» (Письмо Минтруда от 14.02.2013 N 14-2-291).

Поездка в головной офис в пределах населенного пункта

28 фев
11:00
Прослеживаемость товаров-2024: важное для практики
Открытый вебинар
Записаться