В этом выпуске:
- Налогообложение компенсации затрат по найму жилья
- Налоги у ИП, который перепродает подакцизный товар
- Транспортные расходы на доставку товара: счет 41 или 44?
Вопрос № 1. Обновляем ЛНА о дополнительных соц. гарантиях и компенсациях сотрудникам. В положении прописываем возмещение затрат по найму жилья в виде ежемесячной компенсации фактически понесенных затрат в рамках установленного лимита (с подтверждающими документами). 1) Необходимо ли для принятия расходов по налогу на прибыль включить это условие в трудовой договор (с указанием суммы компенсации) или достаточно закрепить в ЛНА. 2) Если отнести этот доход к социальным выплатам, не начисляя страховые взносы и не исчисляя НЛФЛ, можно ли включить расходы в базу по налогу на прибыль. Есть ли риски, если не начислять страховые взносы и НДФЛ?
Ответ: Вопрос неоднозначный. В общем случае, во время исполнения трудовой функции (т.е. в рабочее время по графику) работнику не нужно жилье, поскольку он находится на оборудованном работодателем рабочем месте. Обеспечение условий для проживания работника в месте осуществления трудовой деятельности — это бытовая проблема, здесь не усматривается аналогия с возмещением расходов по командировке или работой вахтовым методом. То есть для целей налога на прибыль обосновать экономическую оправданность такой выплаты будет затруднительно, т.к. она не связана с результатами труда на рабочем месте. Кроме того, НК РФ содержит прямое указание, что оплата расходов на личное потребление работников не признается в целях налога на прибыль. Относительно НДФЛ и страховых взносов отметим, что рассматриваемая выплата должна облагаться НДФЛ, если не имеется обстоятельств, свидетельствующих о том, что сотрудник не получает экономическую выгоду в результате предоставления ему такой компенсации. Несмотря на то, что возмещение расходов по найму жилья не является стимулирующей выплатой и не связана с результатом труда работника, весьма вероятно, если не начислять страховые взносы на стоимость компенсации оплаты жилья, то есть риск возникновения спора с налоговым органом и ФСС России. И тогда надежда только на позитивные примеры судебной практики по данному вопросу.
Вопрос № 2: ИП (УСН 6%) занимается мелкооптовой и розничной продажей электронных никотиносодержащих сигарет. К ИП обратился покупатель-организация из Казахстана, которая хочет оплатить товар в рублях на расчетный счет ИП. По факту получения товара покупатель планирует заплатить акциз в Казахстане. Есть ли какие-то обязанности у ИП по уплате налогов, сборов или других платежей при продаже продукции по данному коду в страны-члены ЕАЭС? Могут ли возникнуть вопросы к ИП со стороны российской ИФНС или таможенных органов?
Ответ: Как мы поняли из описания ситуации, ИП не является производителем подакцизной продукции или ее импортером. Соответственно, ИП, осуществляющий перепродажу подакцизной продукции, ранее приобретенной у производителя или оптового поставщика, не признается плательщиком акцизов, в том числе, при реализации на экспорт в страны ЕАЭС. ИП на УСН не является плательщиком НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, удерживаемого налоговыми агентами. То есть, при перепродаже подакцизной продукции в Казахстан у ИП не возникают обязанности по уплате акцизов и НДС. При поступлении выручки от покупателя из иностранного государства у ИП возникают обязанности перед агентами валютного контроля согласно нормам Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Кроме того, возникает обязанность представить статистическую отчетность в таможню о вывозе товаров на территорию иностранного государства.
Вопрос № 3: На какой счет оптимально относить транспортные расходы на доставку товара до нашего центрального склада (мы импортёр): на 41 или 44? Проблема в том, что некоторые транспортные компании первичку могут предоставить через 1-2 месяца после доставки. А товар уже продан.
Ответ: По общему правилу расходы на доставку запасов (товаров) до склада включаются в их фактическую себестоимость (счет 41). При этом, для организаций, занимающихся торговой деятельностью, правила бухгалтерского учета допускают включение расходов на доставку товаров до складов и баз в состав расходов на продажу, т.е. допустим учет на счете 44. Свой выбор организация устанавливает в учетной политике.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
