КС РФ рассмотрел порядок уплаты налогов при выходе участника из ООО

Постановление КС РФ от 21.01.2025 года № 2-П

КС РФ признал неконституционными нормы НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по УСН при передаче имущества участнику, выходящему из ООО (пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. 1 и 2 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

История дела

Обществу, применяющему УСН (доходы), были начислены налог, пени, а также «выписан» штраф из-за факта передачи вышедшему из состава общества участнику (физлицу с долей 99%) объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости, принадлежавшей ему доли.

Инспекция посчитала, что доход по данной операции получил не только участник, но и компания. Доходом компании является доход от реализации (перехода права собственности) объектов недвижимости к бывшему участнику. Сумму дохода компании определили равной стоимости выбывшего имущества за вычетом номинальной стоимости доли участника и остаточной стоимости данного имущества.

Общество возражало, отмечая, что даже если сделка по передаче недвижимости является реализацией имущества в контексте ст. 39 НК РФ, то в соответствии со ст. 41 НК РФ дохода она не порождает.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию, но ВС РФ был отправлен запрос в КС РФ о конституционности положений вышеуказанных положений НК РФ. Поскольку НК РФ не указывает однозначно на возникновение в рассматриваемом случае дохода у ООО и не содержит правил исчисления налога по УСН.

Вердикт КС РФ:

• в силу своей неопределенности оспариваемые нормы не соответствуют Конституции РФ. Они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у ООО дохода при передаче имущества выбывшему участнику и произвольное определение его размера;
• законодателю необходимо устранить указанную неопределенность путем внесения соответствующих изменений в НК РФ. До тех пор налогооблагаемым доходом ООО должна считаться действительная (рыночная) стоимость доли, определяемая после перехода ее к обществу.

С учетом позиции КС РФ можно смело предположить, что увеличится риск претензий налоговых органов к ООО по рассмотренному вопросу. Т.к. при получении доли от выходящего участника общество получает экономический результат, достигнутый на данном этапе хозяйственной деятельности, и он может быть обложен налогом.