Представители центрального аппарата ФНС, МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 7 и бизнеса на вебинаре обсудили изменение налогообложения IT-отрасли с 2021 года. Отметим основные моменты:
льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения (ПО);
при расчете доли доходов, необходимой для применения преференций по налогу на прибыль и страховым взносам, российская организация вправе учитывать доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению только тех программ ЭВМ (баз данных), которые она ранее разрабатывала, модернизировала или адаптировала. Для расчета такой доли не имеет значение, разрабатывала ли организация ПО самостоятельно или с привлечением третьих лиц;
в случае реорганизации (выделения или разделения) правопреемник сможет применять льготы в отношении программ ЭВМ, разработанных реорганизованной компанией. Реорганизация или ведение бизнеса через отдельную IT- или торговую компанию не препятствует применению пониженной налоговой ставки (тарифа страховых взносов), если ценообразование выстроено между ними в соответствии с рыночными принципами и отсутствуют злоупотребления, связанные с переводом персонала в IT-компанию;
освобождение по НДС в отношении договоров, заключенных до 01.01.2021 года на определенный срок: за периоды использования программ в 2020 году применяется освобождение по НДС, а за их использование с 01.01.2021 года освобождение действует только в отношении программ, включенных в реестр российского ПО. Если программа ЭВМ включается в него в середине налогового периода, освобождение не будет действовать за дни до включения ее в реестр;
с налоговыми декларациями не требуется представлять документы, подтверждающие выполнение критерия о доле дохода от IT-составляющей, а также подтверждающих собственную разработку ПО.
