Минфин подсказал, как учитывать расходы на улучшение программы ЭВМ

Письмо Минфина от 10.12.2024 года № 03-03-06/1/124667

Минфин разъяснил алгоритм учета расходов на улучшение и обеспечение текущего функционирования программ для ЭВМ, баз данных, для целей налога на прибыль.

1. Расходы относятся к модернизации НМА (программы для ЭВМ, базы данных). Тогда эти расходы включаются в первоначальную стоимость программы для ЭВМ, базы данных (независимо от остаточной стоимости НМА) и отражаются в расходах путем начисления амортизации (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Отмечено, что данный порядок следует применять к программам для ЭВМ, базам данных (НМА), находящимся в собственности налогоплательщика:

• которые изначально учитывались в составе амортизируемого имущества (с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.);
• стоимость которых превысила 100 тыс. руб. после проведения модернизации.

2. Расходы на улучшение и обеспечение текущего функционирования программ для ЭВМ, баз данных (НМА) не относятся к модернизации.

В этом случае затраты для целей налогообложения прибыли надо учитывать в составе прочих расходов — как расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы учитываются равномерно в течение периода действия договора.

Как можно «сэкономить» на налоге на прибыль, применяя повышающие коэффициенты при учете расходов на приобретение программ ЭВМ, зарегистрированных в Российском реестре ПО — читайте в статье.