МСП быть перестали, но взносы не увеличили

22 апреля 2021

До августа 2020 компания являлась МСП, однако в августе из реестра МСП была исключена. При этом до конца календарного года продолжила платить страховые взносы от фонда оплаты труда по пониженной ставке 15%. Как снизить риск претензий от контролирующих органов?

С какого периода снизились взносы?

Плательщики признаются субъектами малого предпринимательства (МСП) при условии соответствия параметрам, перечисленным в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (далее — Закон № 209-ФЗ). Юридические лица и ИП, признанные МСП, включаются в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 3 Закона № 209-ФЗ).

МСП применяют пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). Минимальный размер оплаты труда закрепляется в Федеральном законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Таким образом, нахождение юридического лица в реестре МСП является обязательным условием для применения пониженных тарифов страховых взносов.

При этом компании исключаются из реестра МСП 10 августа текущего календарного года в следующих случаях (подп. 5 п. 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ):

  • несоответствие условиям, установленным ст. 4 Закона № 209-ФЗ;
  • неподача сведений, необходимых для внесения в реестр.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Поскольку компания исключена из реестра 10.08.2020, то она потеряла право на применение тарифов страховых взносов для МСП с 01.08.2020.

Аналогичное мнение изложено в письме ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.

Как исправить ошибку?

При обнаружении ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, относящихся к прошлым расчётным (отчётным) периодам, перерасчёт суммы страховых взносов производится за период совершения ошибок, с предоставлением уточнённого расчёта по страховым взносам (п. 1, п. 6 ст. 54 НК РФ, п. 1, п. 7 ст. 81 НК РФ). В случае если компания уплатит сумму недоимки и пеней до подачи уточнённого налогового расчёта, то компания избежит штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Компания вправе начать применять пониженные тарифы страховых взносов с первого числа месяца, в котором оно вновь будет внесено в реестр МСП (см. письма Минфина РФ от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436).

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос