Начисление страховых взносов и сдача отчетности в 2019 году

Предельная величина базы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года, с учетом роста средней зарплаты в России (п.4 ст.421 НК РФ). А максимальная величина базы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается с учетом размера средней зарплаты и повышающего коэффициента, установленного п. 5 ст. 421 НК РФ.

Чиновники Минфина РФ и ФНС РФ считают, что при преобразовании юридического лица создается новая организация, а значит, базу для начисления взносов нужно считать заново. Учесть начисленную сумму вознаграждения работников, перешедших в новую компанию, нельзя (Письмо ФНС России от 19.09.2018 N БС-4-11/18298@). Позиция ведомств логична. Начиная считать заново, организация, скорее всего, заплатит больше взносов, потому что не достигнет или по меньшей мере позже превысит предельную базу по выплатам, когда начислять взносы уже не нужно.

Таким образом, так как позиции не однозначны, если не хотите судиться с проверяющими или выплаты вашим работникам за год в любом случае не превысят предельных значений, безопаснее следовать позиции ФНС и Минфина. Если готовы спорить, шансы на победу довольно велики.

С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, компании должны уплачивать дополнительные взносы на ОПС (ст. 428 НК РФ).

Чиновники в письме ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-11/19048@ разъяснили порядок начисления страховых взносов на ОПС.

В случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам на ОПС осуществляется плательщиком со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

В отношении работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, но временно находящихся в служебной командировке, в очередном оплачиваемом отпуске, в учебном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, суммы оплаты упомянутых периодов (командировка, отпуск) подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, поскольку эти работники продолжают числиться на должностях с вредными (опасными) условиями труда.

ФНС России рекомендует при заполнении расчета по страховым взносам обратить внимание на корректное заполнение данных о застрахованных лицах. При его заполнении плательщики должны привести актуальные персонифицированные сведения о застрахованных по состоянию на момент формирования данного расчета.

Если ПФР выявит в представленных данных ошибки или противоречия, они не будут отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, что может послужить причиной нарушения их прав в системе обязательного пенсионного страхования.

В базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Таким образом, физические лица, получающие вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, не являются застрахованными лицами. По данным физическим лицам показатели строк 010 - 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются (Письмо ФНС России от 31.07.2018 N БС-4-11/14783).

Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ внесены изменения в пункт 3.2 статьи 76 НК РФ.

С 30 августа 2018 года в случае непредставления плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета налоговым органом может быть вынесено решение о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам).