Российские организации доходы в виде дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям, должны облагать либо по ставке 0%, либо по ставке 13%. Но для применения ставки 0 процентов требуется чтобы иностранная компания, выплачивающая дивиденды, не была зарегистрирована в государстве, включенном в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н. Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК.
Если это условие не выполняется, то применять нужно общую ставку 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК).
Если дивиденды выплачивает иностранная компания, то налог на прибыль должен рассчитать и перечислить в бюджет сам получатель (п. 2 ст. 275 НК).
Доходы, полученные от иностранной компании, зарегистрированной в офшорной зоне, российской организации необходимо рассчитать по ставке 13% и перечислить в бюджет
Получатель дивидендов отражает такой доход в декларации по налогу на прибыль в подразделе 1.3 и листе 04 декларации налога на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Сделать это нужно за тот отчетный (налоговый) период, когда доход был получен. Дата признания внереализационного дохода зависит от формы выплаты дивидендов.
Если дивиденды поступают в иностранной валюте, то доход признайте на дату поступления денег. Полученную сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России — на дату зачисления средств на счет (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271 НК).
Если дивиденды получены в натуральной форме, то доход признайте на дату: передаточного акта или иного документа, подтверждающего передачу имущества или имущественных прав.
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 43, пункта 1 статьи 250, подпунктов 2 и 2.1 пункта 4 статьи 271 НК.
консультацию
эксперта