Письмо Минфина от 07.07.2025 года № 03-07-11/65957
Минфин отметил особенности налогообложения подарков, переданных организацией в адрес иностранной делегации.
НДС. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому подарки, переданные иностранной делегации- облагаются НДС. Суммы налога, предъявленные организации при приобретении подарков могут быть предъявлены к вычету в порядке и НК РФ.
НДФЛ. Минфин отметил, что требуется оценка конкретных обстоятельств дарения, в частности, определение получателя подарков:
- если подарки вручаются не лично кому-то, а предназначаются для иностранной делегации в целом, то положения гл. 23 НК РФ не применяются;
- если подарки вручаются конкретным лицам, важно исходить из их стоимости. Так, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период ( НК РФ).
В остальной части доход от полученных подарков НДФЛ облагается.
Подарки российским должностным лицам. Здесь применяется специальная норма ГК РФ, определяющая их статус. Так, подарки, полученные лицами, замещающими государственные должности РФ, субъектов РФ, муниципальными служащими и служащими Банка России, стоимость которых более 3000 руб., признаются федеральной собственностью, собственностью субъекта РФ или муниципальной собственностью ( ГК РФ). Такие подарки подлежат передаче служащим по акту в орган, в котором он занимает должность, и не являются объектом обложения НДФЛ.
