Ответ:
НДС будет взыматься в Республике Казахстан. Удержанный НДС российский продавец может признать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Доходы в виде вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на ПО будут также облагаться на территории Республики Казахстан. Налог не должен превышать 10% общей суммы роялти. Сумма налога на доход, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога на прибыль, взимаемого с такого дохода в России. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ.
Обоснование:
НДС
Взимание НДС в торговых отношениях государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в том числе России и Казахстана, осуществляется в соответствии с Договором о ЕАЭС от 29.05.2014 (Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Протокол), являющимся приложением № 18 к Договору.
При этом в отношении таких услуг взимание НДС осуществляется в государстве — члене, налогоплательщиком которого является их покупатель (пункт 28 и подпункт 4 пункта 29 Протокола).
Таким образом, в рассматриваемых обстоятельствах порядок взимания НДС будет определяться в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом расходы в виде сумм НДС, уплаченного на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, могут быть учтены российской организацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ ( Минфина РФ от 09.01.2023 № 03-03-06/1/164).
Налог на прибыль организаций
Доходы в виде вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на ПО, а также за предоставление прав на его использование, выплачиваемого российскому ООО — правообладателю иностранной организацией, учитываются при исчислении налога на прибыль организаций с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами ( НК РФ).
Вместе с тем Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» предусматривает (статья 12), что платежи («роялти») любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права, включая компьютерные программы, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, также могут облагаться налогом на доход в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства. Однако, если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.
Суммы налога с роялти, выплаченные в соответствии с законодательством Республики Казахстан российским правообладателем, могут быть зачтены при уплате налога на прибыль в РФ ( НК РФ). При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу . А для блиц-ответов — подписка .
